Спрощена система оподаткування для ТОВ: продаж мастил за КВЕД

Коротко

Так, ТОВ на спрощеній системі оподаткування може продавати моторні мастила оптом та в роздріб, оскільки вони не є підакцизним товаром. Однак запропоновані вами коди КВЕД (45.31, 45.32, 46.90) не є найбільш точними. Для цієї діяльності рекомендується використовувати коди 46.71 для оптової торгівлі та 47.30 для роздрібної, попередньо зареєструвавши їх у Реєстрі платників єдиного податку.

Обґрунтування

Моторні мастила не є підакцизним товаром

Платникам єдиного податку заборонено здійснювати продаж підакцизних товарів, за винятком роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів (ПММ) в ємностях до 20 літрів (Податковий кодекс України, пп. 3 п.п. 291.5.1).

Однак ключовим є те, що моторні мастила (оливи) не належать до підакцизних товарів. Перелік підакцизного пального наведено у Податковому кодексі України, пп. 215.3.4. Код УКТ ЗЕД для моторних мастил — 2710198100 — у цьому переліку відсутній. Також моторні мастила не використовуються як пальне.

Оскільки обмеження стосується саме підакцизних товарів, а моторні мастила такими не є, ТОВ на єдиному податку може вільно продавати їх:

як оптом, так і вроздріб;
у будь-якій тарі, в тому числі в ємностях 20 літрів і більше.
Вибір кодів КВЕД

Здійснення діяльності без відповідного коду КВЕД у Реєстрі платників єдиного податку є порушенням, що може призвести до втрати права перебування на спрощеній системі (Податковий кодекс України, пп. 7 п.п. 298.2.3).

Проаналізуємо запропоновані вами та рекомендовані коди:

45.31 «Оптова торгівля деталями та приладдям для автотранспортних засобів» та 45.32 «Роздрібна торгівля деталями та приладдям для автотранспортних засобів»: Ці коди призначені для торгівлі запчастинами та аксесуарами. Моторні мастила класифікуються як паливно-мастильні матеріали, а не деталі, тому ці коди є неточними.
46.90 «Неспеціалізована оптова торгівля»: Цей код є загальним і може використовуватися, але для уникнення питань з боку контролюючих органів краще обрати більш специфічний код.
Згідно з поясненнями до Класифікації видів економічної діяльності, для торгівлі моторними мастилами найбільш доречними є:

Для оптової торгівлі: 46.71 «Оптова торгівля твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами». Пояснення до цього класу прямо включають оптову торгівлю мастильними матеріалами.
Для роздрібної торгівлі: 47.30 «Роздрібна торгівля пальним». Пояснення до цього класу включають роздрібну торгівлю мастильними матеріалами й охолоджувальними рідинами для автотранспортних засобів.
Можливі ризики та рекомендації

Податкові органи можуть формально підходити до назв кодів КВЕД 46.71 та 47.30, які містять слово «пальне», та відмовляти у їх реєстрації для платників єдиного податку. Щоб уникнути цього, рекомендується:

При поданні заяви про застосування спрощеної системи або про внесення змін до видів діяльності, вказати уточнене формулювання, наприклад: «47.30 Роздрібна торгівля пальним (непідакцизними мастильними матеріалами для автотранспортних засобів)».
Перед початком діяльності також доіцльно отримати індивідуальну податкову консультацію (ІПК) на свою адресу, щоб мати письмове підтвердження від ДПС щодо правомірності такої діяльності на спрощеній системі.
Не починати торгівлю до моменту внесення відповідних кодів КВЕД до Реєстру платників єдиного податку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!