Податкові наслідки компенсації за послуги зберігання зерна

Сума, що надійде від третьої особи як відшкодування витрат на зберігання, включається до загального доходу ФГ, але вона не є доходом від реалізації власної сільгосппродукції. Відповідно потрібно проконтролювати частку 75%.

ПКУ ст 14 п 14.1 262 Визначення понять

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256

Діяльність без відповідного КВЕДу

ПКУ ст 291.п 5.1.1 Містить перелік видів діяльності, які заборонені для 4-ї групи. Надання послуг зі зберігання там відсутні. Але ризик полягає у тому, що податкова може розцінити цю операцію не як частину договору купівлі-продажу зерна, а як посередницьку послугу або перепродаж послуг зберігання.

Оскільки ФГ не є зерновим складом і не має відповідного КВЕДу, надання послуг зі зберігання (або їх перепродаж) є діяльністю, що не відповідає статусу сільгоспвиробника.

ПКУ ст 291.п 5.1.1

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946

ПДВ

Згідно з п. 188.1 ПКУ, база оподаткування ПДВ включає будь-які суми коштів, що передаються платнику податку безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв’язку з компенсацією вартості товарів/послуг.

п. 188.1 Порядок визначення бази оподаткування в разі постачання товарів/послуг

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551

Отримання компенсації витрат на зберігання розглядається як частина вартості товару або як окрема послуга. В обох випадках вона оподатковується ПДВ за ставкою 20% (пшениця може йти за ставкою 14%, але компенсація витрат на послуги зберігання — це не продаж зерна, тому тут ризик застосування стандартної ставки).

ФГ зобов’язане нарахувати податкові зобов’язання та скласти ПДВ-накладну на суму отриманої компенсації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!