Терміни сплати ЄСВ та правила виплати дивідендів членам ФГ

Важливо розділяти два види виплат, оскільки правила для них різні:

Дивіденди
Якщо статутом передбачено розподіл прибутку пропорційно внескам до капіталу:

ЄСВ: На дивіденди ЄСВ не нараховується згідно з Постановою КМУ №1170.

Постанова КМУ №1170. Про затвердження переліку видів виплат, що
здійснюються за рахунок коштів роботодавців,
на які не нараховується єдиний внесок на
загальнообов'язкове державне соціальне страхування

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#o32

ПДФО та Військовий збір ВЗ: Сплачуються в день виплати дивідендів ,або протягом 3-х банківських днів, якщо виплата готівкою з каси.
Для платників ЄП 4 групи ПДФО становить 9% + ВЗ 5%
Доходи за трудову участь
Це виплати членам ФГ, які працюють у господарстві, але не є найманими працівниками, без трудового договору).

Члени ФГ у 2025 році сплачують ЄСВ за себе самостійно.

Відповідно до Закону про ЄСВ ст4.п5-1

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n57

Підсумуємо ваше ФГ під час виплати дивідендів, або доходу від трудової участі НЕ є платником ЄСВ.

Так як ваш член ФГ має самостійно стати на облік платника ЄСВ, і сплачувати ЄСВ від нарахованого доходу!

Як сплачувати:

Щоквартально до 20 числа місяця, наступного за кварталом.

Не менше мінімального страхового внеску у 2025 році це 1760 грн на місяць.
ПДФО та ВЗ ФГ як податковий агент утримує та сплачує ці податки в день виплати доходу члену ФГ.

ФГ подає об'єднану звітність з Додатком 4 ДФ де вказує про виплату доходу та сплачені податки. В термін
до 20 числа наступного місяця в якому відбулася виплата.

Чи можна виплачувати дохід тільки Голові ФГ?
Тут діють різні правила залежно від типу виплати:

Тип виплати
Чи можна платити лише одному?
Дивіденди
Ні
Розподіл прибутку має відбуватися між усіма членами пропорційно їхнім часткам. Виплата лише одному може бути розцінена як прихована зарплата або порушення прав інших членів.

Дохід за трудову участь
Так
Виплата здійснюється за фактичну роботу. Якщо працює лише Голова, а інші члени не беруть участі у господарській діяльності що має бути зафіксовано, то виплата може здійснюватися лише йому.

Якщо ви хочете виплатити кошти лише Голові, найкраще оформити це саме як дохід за трудову участь, за умови, що інші члени фактично не працювали в цей період. Це має бути підтверджено внутрішніми протоколами ФГ.


Перевірте ваш Статут. Саме в ньому має бути прописаний порядок розподілу прибутку дивідендів та механізм виплати винагороди за трудову участь. Без чіткого формулювання в Статуті податкова може визнати виплати "іншими доходами", що призведе до нарахування ПДФО за ставкою 18% замість 9%.

Раді допомогти, звертайтесь ще!