Чи може підприємство зареєструвати ПН за перевищенням ПЗ

Так, підприємство може зареєструвати податкову накладну (ПН) за рахунок показника суми перевищення податкових зобов’язань (ПЗ), відомого як «ΣПеревищ». Цей механізм спеціально передбачений для реєстрації тих ПН, зобов'язання за якими вже задекларовані, але самі ПН не були зареєстровані в ЄРПН на момент подання декларації (наприклад, через блокування).

Показник «ΣПеревищ» виникає, коли сума податкових зобов'язань, задекларована платником у податковій декларації з ПДВ за звітний період, є більшою за суму ПДВ у зареєстрованих у ЄРПН податкових накладних, складених у тому ж періоді (п. 200-1.9 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n11303).

Щоб скористатися цим механізмом, необхідно виконати такі дії:

1) Задекларувати податкові зобов'язання. Платник зобов'язаний включити суму ПДВ до декларації з ПДВ за той звітний період, у якому виникла перша подія (відвантаження або оплата), незалежно від факту реєстрації або блокування відповідної ПН.
2) Відобразити незареєстровану ПН у додатку 1. Відомості про податкові накладні, які не зареєстровані в ЄРПН на дату подання декларації, необхідно розшифрувати у таблиці 1.1 додатка 1 до декларації з ПДВ. Саме заповнення таблиці 1.1 є ключовою умовою для формування показника «ΣПеревищ». Після подання такої декларації система електронного адміністрування ПДВ автоматично розраховує суму перевищення. Ця сума формує окремий ліміт, який може бути використаний виключно для реєстрації тих ПН/РК, які були зазначені у таблиці 1.1.

Якщо незареєстровану ПН не включити до таблиці 1.1 додатка 1, то показник «ΣПеревищ» для неї не сформується, і для її подальшої реєстрації доведеться використовувати загальний реєстраційний ліміт.

Раді допомогти, звертайтесь ще!