Питання щодо ПДФО, ВЗ і ЄСВ для стартапу ТОВ

У разі недотримання розміру середньої місячної винагороди (зарплати) 1200 євро, стартап має оподатковувати виплати таким чином:

1) Із заробітної плати працівників та винагороди гіг-спеціалістів утримувати 5% ПДФО та 5% ВЗ, при цьому за рахунок підприємства доплачувати ще 13% ПДФО, щоб загалом вийшло 18%.

Резидент Дія Сіті, який у відповідний календарний місяць не відповідав вимогам, визначеним пп. 2, 3 частини першої ст. 5 Закону № 1667 (крім випадків, зазначених в абзаці першому п.п. 170.14 прим. 1.6 п. 170.14 прим. 1 ст. 170 ПКУ) відображає у додатку 4ДФ до Розрахунку за ознакою доходу «101» за місяць, за який було нараховано заробітну плату: у графі 4а – фактичну суму нарахованого податку на доходи фізичних осіб нарахованого та утриманого за ставкою 5 відс.; у графі 4 – фактичну суму перераховану податку на доходи фізичних осіб до бюджету.
(https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43716)
Тобто, у додатку 4ДФ Вам треба відобразити, наприклад (якщо нараховано 20 000 грн зарплати чи винагороди):
20000 / 20000 / 1000,00 / 3600,00 / 1000,00 / 1000,00 / 101 або 102

2) На заробітну плату нараховувати ЄСВ:

22% на суму нарахованої заробітної плати працівників без інвалідності (не менше розміру мінімального ЄСВ для працівників за основним місцем роботи);
8,41% на суму фактично нарахованої заробітної плати працюючих осіб з інвалідністю;

3) На винагороду гіг-спеціалістів нараховувати 22% ЄСВ.

При цьому додаток Д1 заповнюється за звичайними правилами відображення зарплати чи винагороди.

Оподаткування таким чином треба було провести у місяці невідповідності критеріям і сплатити податки у встановлені строки та відповідним чином відобразити у звітності.

Якщо зроблено було не так, треба доплатити ПДФО, ЄСВ та подати уточнюючу звітність. Це треба зробити якнайшвидше, але уникнути штрафних санкцій за несвоєчасну сплату податків та зборів, а також виправлення помилок у звітності, не вдасться.

Штрафи за порушення податкового законодавства накладає ДПСУ згідно із ПКУ, КпАП та Закону про ЄСВ:

1) за невчасну сплату ПДФО та/або ВЗ – згідно ст. 125-1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n18003) – 10% від вчасно несплаченого ПДФО та ВЗ - на підприємство, а також адмінштраф від 34 до 51 грн. згідно зі ст. 163-4 КпАП (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/80731-10#n1409) на посадову особу.

2) за невчасну сплату ЄСВ – згідно ст. 25 Закону про ЄСВ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n554) – 20% від вчасно несплаченого ЄСВ - на підприємство, а також адмінштраф (в залежності від суми невчасно сплаченого ЄСВ) від 640 до 2040 грн. згідно зі ст. 165-1 КпАП (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/80731-10#n1586) на посадову особу.

Якщо по податках є переплата, якої достатньо щоб перекрити недоплату, штрафів, звичайно, не буде.

За подання уточнюючого податкового розрахунку на зміну розміру доходу фізичних осіб, ДПСУ може застосувати штрафну санкцію 1020 грн згідно зі ст. 119 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2388).

Раді допомогти, звертайтесь ще!