Податкові різниці при благодійній допомозі малих підприємств України

Якщо Ви не застосовуєте податкові різниці то ніяких різниць немає

У платників, які не зобов'язані коригувати фінрезультат на різниці, передбачені розд. III ПКУ, (це ті платники у яких дохід менше 40 млн., та платники які прийняли рішення про незастосування податкових різниць і зазначали у декларації відповідне рішення) перерахована сума зменшить загальний бухгалтерський фінансовий результат до оподаткування і відповідно, податок на прибуток за звітний період буде менший. Тобто, сума допомоги повністю потрапить до податкових витрат. На дату перерахування грошей, підприємство в бухобліку має зробити запис: Дт 949 Кт 311. Для таких платників немає обмежень щодо розміру витрат на благодійність вся сума благодійної допомоги піде на витрати.

Якщо ж Ваше підприємство веде облік податкових різниць, Ви добровільно вирішили застосовувати податкові різниці, згідно з п.п.140.5.9 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713, фінансовий результат до оподаткування збільшується «на суму коштів або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, …у розмірі, що перевищує 4 відсотки оподатковуваного прибутку попереднього звітного року».
Податківці в ЗІР Категорія: 102.12 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43343 розповіли в яких випадках проводиться коригування. Треба враховувати правила п. 72 підрозділу 4 р. ХХ ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250401#n8221. Згідно з ними з 2025 року до кінця календарного року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан, коригування, встановлені абз. 1 пп. 140.5.9 ПКУ не проводять щодо сум коштів та/або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг у розмірі, що не перевищує 8 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, за умови що з цієї суми (вартості) більше 4 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року було перераховано (передано) благодійним організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій.
Тобто, застосовується ліміт 8% у тих випадках якщо сума допомоги, надана саме благодійним організаціям, перевищує 4% оподатковуваного прибутку за 2024 рік, то загальний ліміт для допомоги всім неприбутковим організаціям становить 8% від оподатковуваного прибутку 2024 року. Коригувати фінрезультат потрібно лише на суму перевищення цього 8% ліміту.
Застосовується ліміт 4% якщо умова для 8% ліміту не виконується, діє загальне правило. Фінансовий результат збільшується на вартість переданої допомоги, що перевищує 4% оподатковуваного прибутку за 2024 рік.
Якщо оподатковуваний прибуток за 2024 рік дорівнює нулю або є від'ємним, фінансовий результат до оподаткування потрібно збільшити на всю вартість безоплатно переданої допомоги.
Сума коригування (збільшення фінансового результату) відображається у рядку 3.1.9 Додатка РІ до декларації, а потім переноситься до рядка 03 РІ основної частини декларації.
Для підтвердження витрат в обліку необхідно правильно документально оформляти благодійну допомогу. У бухгалтерському обліку надання благодійної допомоги оформляється такими документами:

• лист-запит/прохання щодо надання допомоги із зазначенням виду благодійної допомоги та її цільового призначення; або
• лист-пропозиція від підприємства, в якому висловлюється бажання добровільно надати допомогу, зазначити її вид та цілі на які буде спрямовано таку допомогу. У такому разі варто також отримати відповідь про згоду на отримання такої допомоги.
• погодження керівником надання благодійної допомоги у відповідному наказі по підприємству, де зазначити: ціль надання допомоги; вид допомоги, її розмір; реквізити отримувача допомоги; осіб, відповідальних за передання допомоги;
• у випадку перерахування коштів – платіжне доручення. Витяг з Реєстру неприбуткових установ та організацій, що підтверджує статус отримувача на дату перерахування коштів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!