Коригування амортизації при продажу основних засобів ТОВ

У разі продажу об’єкта, що амортизувався прискорено за п. 43¹ ПКУ, потрібно перерахувати лише податкову амортизацію, бухоблікову не чіпати; коригування здійснюється через різниці в додатку РІ, вплив на собівартість не переглядається.

Податкова амортизація:

Перерахувати з моменту введення ОЗ в експлуатацію амортизацію не за прискореним строком (2 роки), а за звичайним строком (5 років), відповідно до п.п. 138.3.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662.

Сума "надлишково" нарахованої прискореної амортизації збільшує фінансовий результат через рядок 4.1.17.1 додатка РІ.

Одночасно дозволено зменшити фінансовий результат на суму правильної (звичайної) амортизації - рядок 4.2.16.1 додатка РІ.

Бухгалтерська амортизація: Не перераховується. Бухоблік ведеться згідно з обліковою політикою підприємства і МСФЗ/П(С)БО. Якщо встановлено строк 2 роки - він залишається.

Перерахунок бухамортизації не вимагається, навіть у разі порушення умов податкової амортизації.

Вплив на собівартість: Раніше нарахована амортизація, яка увійшла до собівартості продукції/послуг у бухобліку, не коригується.

Коригування відбувається винятково в податковому обліку через різниці, а не через перегляд собівартості чи фінзвітності.

Отже, підприємству не потрібно "заднім числом" змінювати бухоблік або собівартість - лише правильно відобразити податкові коригування через додаток РІ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!