Коригування анульованих штрафів у декларації з податку на прибуток

Якщо податковим органом було анульовано податкове повідомлення-рішення в частині штрафних санкцій, ТОВ має виправити в бухобліку це через механізм виправлення помилок зазначений в ПСБО 6, та виправити раніше подану декларацію з податку на прибуток. Це можливо зробити шляхом подання уточнюючої декларації за той період, у якому штрафна різниця була відображена, або шляхом подання додатка ВП до поточної декларації. Суть виправлення полягає у виключенні суми анульованого штрафу з рядка 3.1.11 додатка РІ, що приведе до зменшення фінансового результату до оподаткування і, відповідно, до зменшення податкового зобов’язання, в також збільшення фінрезультату до коригування, оскільки виправлення в бухобліку нівелює цю витрату. Таким чином, фінансовий результат не зміниться, але зміняться показники декларації та додатку РІ.

Раніше ТОВ правомірно відобразило в рядку 3.1.11 додатка РІ суму нарахованого штрафу відповідно до підпункту 140.5.11 Податкового кодексу України, який передбачає збільшення фінансового результату на суму нарахованих контролюючими органами штрафних санкцій. Однак, після того як штрафи були анульовані на підставі підпункту 69.37 пункту 69 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ, така податкова різниця втратила свою обґрунтованість і повинна бути виключена з розрахунку і з рядка 03. В той же час, рядок 02 в уточнюючій декларації буде більший на ту саму суму, оскільки віднесення штрафних санкцій до витрат звітного періоду в обліку сторнується

При виправлення " помилки" в бухобліку ТОВ :

Якщо це період поточного року -анулювання штрафу слід відобразити методом «сторно» запис про його нарахування (наприклад, Дт 948 «Визнані штрафи, пені, неустойки» Кт 64 «Розрахунки за податками й платежами»).

Якщо помилка стосується минулого року, коригування мало б відбуватися через рахунок 44

Якщо виправлятися буде через уточнюючу декларацію, то до неї потрібно скласти новий додаток РІ, у якому не буде раніше задекларованої штрафної різниці. В той же час рядок 02 тобто бух.фінрезультат, буде більший на суму штрафу, бо ми сторнувати віднесення його до витрат. Об’єкт оподаткування (рядок 04) і сума податку на прибуток (рядок 19) лишаються незмінними. Також до декларації подається уточнена фінзвітність.

Якщо помилка буде виправлятися через додаток ВП, до поточної декларації, в ньому подаються вірні показники декларації, а виправлення суми податку буде нульове, тому в рядок 29 основної части5и нічо6о не переноситься. У разі подання додатку ВП ставиться галочка про подання фінзвітності за утрчнюваний період, і до такої декларації подається дві фінвітності .

Оскільки таке виправлення не призводить до зміни зобов’язань, штрафи і пеня не нараховуються, але це так, під час військового стану, було б і в будь якому разі ,згідно 69.38 підр.10 р.ХХ ПКУ

Раді допомогти, звертайтесь ще!