Визначення вартості продажу автомобіля для декларації про прибуток

У декларації з податку на прибуток показується ціна продажу, а не вартість за експертною оцінкою.

Якщо ТОВ на загальній системі оподаткування, але не є платником ПДВ, продає легковий автомобіль фізичній особі за ціною, нижчою за експертну, то у декларації з податку на прибуток відображається фактична договірна ціна продажу, зазначена в договорі.

Чинне податкове законодавство не зобов’язує орієнтуватися на експертну оцінку для цілей податку на прибуток.

У податково-прибутковому обліку експертна оцінка не впливає на базу оподаткування - об'єкт оподаткування визначається на підставі бухгалтерського фінансового результату, який коригується відповідно до вимог розділу ІІІ ПКУ (потрібно враховувати коригування фінрезультату, якщо підприємство зобов’язане їх застосовувати).

Зокрема, згідно з пп. 138.1 та 138.2 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662, при продажу основного засобу підприємство повинно врахувати залишкову (балансову) вартість об'єкта - фінрезультат збільшується на бухгалтерську залишкову вартість і зменшується на податкову залишкову вартість такого об'єкта.

Однак, якщо автомобіль продано фізичній особі, можуть виникати податкові нюанси щодо ПДФО та військового збору. Якщо ціна продажу значно нижча за середньоринкову, податківці можуть визнати різницю між ринковою вартістю (визначеною, наприклад, експертною оцінкою) та ціною продажу як додаткове благо фізичної особи, до якого потрібно застосувати ПДФО і ВЗ (пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!