Оподаткування поворотної фінансової допомоги при ліквідації ФОП

Доброго дня, підкажіть ФОП на єдиному податку 3 група 5% отримав поворотну фінансову допомогу від ТОВ яку не повернув і ліквідувався, строк 12 місяців не пройшов з дня надання фін допомоги до ліквідації ФОП, чи може ФОП включити цю фін допоомгу в дохід в останній квартал звітності (ліквідаційної) і оподаткувти цю фін допомогу за ставкою 5% ЄП і 1% ВЗ?

ЯК

Ярослава, консультант

експерт

12.12.2025 | 14:52

Відповідь надано

Ні, не може.

Податківці надали відповідне роз’яснення у ЗІР, категорія 107.01.03: Поворотна фінансова допомога, неповернена ФОП – платником єдиного податку (першої – третьої груп) до припинення підприємницької діяльності до спливу 12 календарних місяців з дня отримання такої допомоги, після внесення запису до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань про припинення підприємницької діяльності, є доходом фізичної особи.

У разі прийняття ФОПом рішення про припинення підприємницької діяльності та якщо нею не повернуто отриману поворотну фінансову допомогу до спливу 12 календарних місяців, фізична особа включає таку допомогу до загального річного оподатковуваного доходу та подає річну податкову декларацію про майновий стан і доходи як фізична особа (громадянин), відповідно до вимог розд. IV «Податок на доходи фізичних осіб» ПКУ https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37312

Тому, така неповернута ПФД не включається до доходу ФОП на ЄП і не оподатковується ЄП 5 % та ВЗ 1 %, а повинна бути включена до декларації про майновий стан та доходи за 2025 рік як дохід фізособи з якого потрібно сплатити ПДФО 18 % та ВЗ 5 %.

Раді допомогти, звертайтесь ще!