Включення гарантійного платежу в дохід та його повернення

На жаль, з поверненням гарантійних платежів у платників ЄП не все так просто

Позиція ДПСУ

ЗІР (108.01.02, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=31731):

"Чи включаються до складу доходу ЮО платника ЄП суми від орендарів гарантійних внесків, які забезпечують виконання зобов’язань за договорами оренди?
Відповідь:

...юридична особа – платник єдиного податку третьої групи у разі отриманням коштів, які забезпечують виконання зобов’язань за договорами оренди (гарантійних внесків) від орендарів, включає такі суми до складу доходу податкового (звітного) періоду у якому вони були отримані.
При цьому після закінчення дії договору оренди при поверненні гарантійного внеску, у платника єдиного податку не має підстав зменшити свій дохід, оскільки такі суми коштів не є авансом або передоплатою за товари (роботи, послуги)."

Отже, на думку ДПСУ - Ви не можете зменшити свій дохід (базу ЄП) на суму повернутого гарантійного платежу.

Але якщо б це був аванс за оренду, то при поверненні можна було б змінусувати суму податку. При цьому ДПСУ пропонує при поверненні авансів подавати уточнюючу декларацію до того звітного періоду, в якому такий аванс Ви брали під оподаткування ЄП на момент його отримання

ЗІР (108.01.05, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38670):

"Як ЮО відображає у податковій декларації платника ЄП третьої групи суму коштів, що надійшла на поточний рахунок як попередня оплата (аванс) за товари (роботи, послуги), отриманих у одному звітному періоді та повернутих в іншому після розірвання договору?
Відповідь:
Якщо зарахування та повернення авансу відбулося в одному звітному періоді після розірвання договору, то такі кошти не включаються до складу доходу юридичної особи – платника єдиного податку та не підлягають відображенню у Податковій декларації платника єдиного податку третьої групи (юридичні особи) (далі – Декларація).
У разі якщо повернення коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс) за товари (роботи, послуги), відбулося в іншому податковому періоді, то юридична особа – платник єдиного податку третьої групи повинна включити такий аванс до складу доходу у звітному періоді, в якому відбулося зарахування вказаних коштів, та здійснити перерахунок доходу у податковому періоді, в якому відбулось їх повернення. Такий перерахунок здійснюється шляхом подання уточнень до раніше поданої Декларації або уточнення показників у складі звітної Декларації за наступний податковий період."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!