Наслідки по ПДВ після анулювання ВМД і пошкодження товару

Щодо ПН від 07.10.25 р. – вважаємо, що при наявності аркуша коригування від 18.11.25 р. слід скласти РК датою від 18.11.25 р.з кодом 103 «повернення товару або авансових платежів».

Строк реєстрації такого РК – не пізніше 18.12.25 . (п.89 підр.2 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8035 ).

В декларації з ПДВ відображається в рядку 7.1.1.

Щодо наслідків з ПДВ - вважаємо, що не потрібно коригувати ПДВ.

Згідно з п.32.-1 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ), «тимчасово, протягом дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану, не вважаються використаними платником податку в неоподатковуваних податком на додану вартість операціях або операціях, що не є господарською діяльністю платника податку, товари:

придбані в оподатковуваних податком на додану вартість операціях, знищені (втрачені) внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного, надзвичайного стану». Тобто не потрібно нараховувати компенсуючий ПДВ згідно з п.п.198.5. «г» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

Звісно у Вашому випадку потрібна наявність підтверджувальних документів: сертифікату про форс – мажорні обставини, наказу по підприємству про списання знищеного товару та також акти списання (в т.ч. і матеріалів, сировини, тощо, якщо це продукція власного виробництва).

Є відповідне роз’яснення ДПС України :

«відповідно до п. 32 прим. 1 підрозд. 2 розд. XX Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ) тимчасово, протягом дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану, не вважаються використаними платником ПДВ в неоподатковуваних ПДВ операціях або операціях, що не є господарською діяльністю платника податку, товари, придбані в оподатковуваних ПДВ операціях, знищені (втрачені) внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного, надзвичайного стану.

До наведених у п. 32 прим. 1 підрозд. 2 розд. XX ПКУ операцій норми п. 198.5 ст. 198 розд. V ПКУ не застосовуються.

Згідно з частиною першою ст. 14 прим. 1 Закону України від 2 грудня 1997 року № 671/97-ВР «Про торгово-промислові палати в Україні» Торгово-промислова палата України та уповноважені нею регіональні торгово-промислові палати засвідчують форс-мажорні обставини (обставини непереборної сили) та видають сертифікат про такі обставини протягом семи днів з дня звернення суб’єкта господарської діяльності за собівартістю.

Отже, підтвердження знищення (втрати) товарів платника внаслідок настання дії обставин непереборної сили у період дії воєнного, надзвичайного стану повинно здійснюватися на підставі відповідних первинних документів та за наявності сертифіката про форс-мажорні обставини (обставини непереборної сили)» (категорія ЗІР 101.15 відповідь на питання «Яким чином документально підтвердити знищення (втрати) товарів внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного, надзвичайного стану?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41801 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!