Коригування ПДВ: перезалік передплати чи повернення коштів

У Вашому випадку варто скласти з покупцем додаткову угоду, згідно з якою переплата за замовленням 1 повинна бути зарахована як оплата замовлення 2.

На дату такої угоди потрібно скласти РК на зменшення ПДВ – це РК з кодом 102 «зміна кількості», якщо коригується (зменшується) певна частина номенклатури, або РК з кодом 103 «повернення товару або авансових платежів» - це коли повністю анулюється ПН, яка була складена згідно з п.п.187.1 «а» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4528 ) на п/оплату, або коли повністю вилучається окрема номенклатурна позиція.

Є певні роз’яснення податківців з цього приводу:

«…якщо постачальником – платником ПДВ на дату отримання попередньої оплати за перший товар були визначені податкові зобов’язання з ПДВ, та надалі за домовленістю сторін зобов’язання з поставки такого товару припиняється, а попередня оплата за такий товар зараховується в рахунок оплати другого товару (без повернення коштів на поточний рахунок покупця), то постачальник – платник ПДВ має право скласти розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на дату отримання попередньої оплати за перший товар. Такий розрахунок коригування складається на дату оформлення документа, на підставі якого кошти, отримані як попередня оплата за перший товар, будуть зараховані в рахунок оплати вартості другого товару…» (роз’яснення ДПС по роботі з великими платниками податків «Передоплата за одним договором у рахунок сплати іншого: на яку дату складати розрахунок коригування?» опубліковано 22.10.21 р., посилання на повний текст: https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/514231.html ).

Також додаємо, що ПН у Вашому випадку не потрібно реєструвати – тому що вона вже складена на дату відвантаження товару за замовленням 2 (п.п.187.1 «б» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4528 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!