Реєстрація нульових РК: можливі порушення та наслідки для ТОВ

Дата виписки РК повинна бути датою, коли змінилась номенклатура
Щоб зрозуміти, чи потрібно вам змінювати дату, чи не реєструвати взагалі такі РК, розглянемо наступне:
1. Дата складання такого нульового РК повинна фактично бути тоді, коли відбулася зміна номенклатури.
Наприклад, якщо ви отримали передплату, а потім на дату відвантаження змінилася номенклатура, то такий РК повинен був бути складений на дату відвантаження. В такому випадку змінювати дату на поточну не варто, адже тоді РК не матиме сенсу взагалі.

2. Якщо ваш покупець є платником ПДВ, то для нього при нереєстрації такого РК чи неправильній даті в разі перевірки може виникнути ризик невизнання податкового кредиту по первісній ПН. Адже зміна дати чи нереєстрація буде означати, що податкова накладна не відповідає первинним документам і номенклатура не співпадає.
Якщо ж ваш покупець не платник ПДВ і не використовує отриманий від вас податковий кредит, то такий нульовий РК взагалі йому не потрібний, а на ваші зобов'язання він взагалі не вплине.

3. Щодо нереєстрації таких нульових РК, то навіть податкова визнає, що штрафів за несвоєчасну реєстрацію для вас як постачальника не буде. Адже відсутня база оподаткування, від якої такий штраф можна розрахувати. Фактично вона дорівнює 0.
Про це вказано в ЗІР (категорія 101.27),
https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42935

4. Щодо того, що ключа минулого директора вже немає. Якщо у вас не було окремо особи з правом підпису податкових накладних, то наразі підписати минулі ПН ключем особи, що не був зареєстрований на дату складання такого РК, неможливо. Якщо ж, наприклад, таке право підпису мав менеджер, бухгалтер чи інша особа, то можна підписати його ключем.

5. Щодо складання поточною датою, то як і писали раніше, в разі перевірки невірна дата складання може позбавити вашого покупця податкового кредиту. Теоретично можна скласти бухгалтерську довідку поточною датою і в ній вказати, що виявили помилку лише зараз і відповідно зараз зареєстрували такий РК. Але чи допоможе така довідка саме вашому покупцю сказати важко. Єдиним безпечним варіантом в такій ситуації буде для нього включення таких ПН в податковий кредит саме в періоді реєстрації РК з правильною номенклатурою.

Отже, якщо немає можливості зареєструвати РК правильною "минулою" датою, то ви можете спробувати зареєструвати його поточною (тим періодом, коли у вас дійсний ключ нового директора), Для ваших зобов'язань це не матиме впливу, штрафних санкцій за такі РК теж не накладають. Але, як мінімум, це дасть для вашого контрагента більше шансів в разі перевірки відстояти своє право на податковий кредит.

Раді допомогти, звертайтесь ще!