Як правильно зменшити податковий кредит при поверненні коштів

ДПСУ в Листі від 26.09.2025 №1048/2/99-00-24-01-02-02 (https://7eminar.ua/news/12861-podatkovi-naslidki-otrimannya-ucasnikom-vnesku-do-dodatkovogo-kapitalu-rozyasnennya-dps) вказано наступне:

"Ситуація:
Підприємство - продавець 13.08.2025 склало розрахунок коригування на
зменшення до податкової накладної у зв'язку із поверненням товару покупцем.
Розрахунок коригування зареєстрований в Єдиному реєстрі податкових
накладних (далі - ЄРПН) покупцем (платником ПДВ) 05.09.2025.

Питання: За який звітний (податковий) період продавець зобов'язаний
відобразити у податковій декларації з ПДВ розрахунок коригування на
зменшення (« - »)?
Відповідь:

...зменшення податкових зобов'язань з ПДВ продавцем (в т.ч. за
результатами проведеного перерахунку у зв'язку із поверненням товару
покупцем) на підставі розрахунку коригування, зареєстрованого в ЄРПН
покупцем — платником ПДВ відображається постачальником у податковій
декларації з ПДВ:

за звітний (податковий) період, у якому здійсненоно перерахунок та
складено такий розрахунок коригування - у разі своєчасної реєстрацації в ЄРПН
такого розрахунку коригування;
за звітний (податковий) період, у якому такий розрахунок кооригування
зареєстровано в ЄРПН — у разі несвоєчасної реєстрації такого розрахунку
коригування в ЄРПН."

Для Рк на "-" граничні строк реєстрації (своєчасної реєстарції) на час воєнного стану визначені п. 89 пр. 2 р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n8035)6

"89. Тимчасово, протягом дії воєнного стану в Україні, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 2102-IX, та шести місяців після місяця, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано, реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних здійснюється з урахуванням таких граничних строків:

для податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 1 по 15 календарний день (включно) календарного місяця, - до 5 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені;

для податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 16 по останній календарний день (включно) календарного місяця, - до 18 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені;

для розрахунків коригування, складених постачальником товарів/послуг до податкової накладної, що складена на отримувача - платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, - протягом 18 календарних днів з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем)."

Тобто, з позиції п. 89 пр. 2 р. ХХ ПКУ - РК на "-" зареєстрований своєчасно (в день отримання покупцем). Тому Рк на "-" має бути включений продавцем в декларацію за 11//2025

Проте, ДПС на практиці вказує, що вони "не бачать" дати отримання РК на "-" покупцем, тому зазвичай вважають, що Рк на "-" отриманий покупцем в той самий день, як і виписаний (17.11.2025), і тоді його реєстрація 05.12.2025 (на 19й день з дня виписки/"отримання") вважається прострочнням і РК на "-" вже має стояти в декларації за 12/2025

На жаль, чіткої позиції ДПСУ на даний момент не оприлюднено по Вашій ситуації.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!