Дата виписки видаткової накладної при доставці товару покупцю

На нашу думку, при таких правилах, прописаних в договорі, у Вас міг бути наступний облік:

На дату відвантаження:

Дт 28/товар в дорозі Кт 281 - виписали видаткову накладну на дату відвантаження товару зі складу

Дт 643 Кт 6412 - виписали ПН на дату відвантаження товару.

Щодо дати складання ПН - вона визначається на дату "першої події" за правилами ст. 187 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528):

"187.1. Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на рахунок платника податку в банку...

б) дата відвантаження товарів..."

Позиція ДПСУ наведена зокрема, в ІПК від 17.11.2021 № 4370/ІПК/99-00-21-03-02-06:

"...з метою оподаткування ПДВ при здійсненні операцій з постачання товарів, оплата за які не відбулася і постачальник не визначає податкові зобов'язання за касовим методом, датою виникнення податкових зобов'язань з ПДВ вважається дата, на яку припадає початок передачі товару від постачальника або безпосередньо покупцю, або організації, яка здійснюватиме доставку покупцю цього товару будь-яким способом (перевезення, пересилання тощо).
Підтвердженням дати, на яку припадає початок передачі (переміщення) товару, є дата, яка визначає фізичне переміщення товару зі складу (або будь-якого місця зберігання) продавця з метою доставки зазначеного товару покупцеві, в тому числі дата, вказана у документах на перевезення (переміщення, пересилання) товару, які відповідно до статті 307 Господарського кодексу України оформляються в установленій формі з складанням комплекту перевізних документів з урахуванням виду транспорту, яким здійснюється перевезення."

Тобто, видаткова накладна, експрес-накладна служби доставки та ПН будуть складені на одну дату - дату початку фізичного переміщення товару.

На дату вручення товару покупцю:

Дт 36 Кт 70 - реалізація товару на дату вручення товару покупцю, яку Вам підтверджує Служба доставки

Дт 70 Кт 643 - сума ПДВ

Дт 902 Кт 28/товар в дорозі - списана собівартість реалізованого товару.

Раді допомогти, звертайтесь ще!