Облік безповоротної фінансової допомоги у податку на прибуток

Ні, все як в бухгалтерському обліку

Надання безповоротної фінансової допомоги згідно з п. 5, 6 П(С)БО 16 у вигляді перерахованої безповоротної фінансової допомоги визнаються витратами періоду, в якому вони були понесені. Так, як ці витрати не стосуються діяльності підприємства, то вони обліковуються на рахунку 949 або 977, на витрати піде вся сума наданої безповоротної допомоги.

Безповоротна фіндопомога для фізособи є оподатковуваним доходом у вигляді додаткового блага пп. «ґ» пп. 164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627. Не оподатковується тільки суми які не перевищують 4240 грн. Обкладається такий дохід ПДФО за ставкою 18 % і військовим збором за ставкою 5 %. Ви як податковий агент має сплатити ці суми. Нецільова благодійна допомога не входить до бази нарахування ЄСВ. У ф. 1ДФ його відображають з ознакою доходу «169».

В обліку у Вас буде нарахували 10 000,00 допомоги. Для оподаткування ПДФО та ВЗ ділимо на дві частини: неоподаткована частина 4240 та оподаткована 10000-4240=5760, утримуємо ПДФО та ВЗ з оподаткованої частини 5760*18%=1036,80 та 5760*5%=288. Сума до виплати = 4240+(5760-1036,80-288)=8675,20

• Дт 949 Кт 685 нарахували безповоротну фін. допомогу
• Дт 685 Кт 6411, 642 утримали податки
• Дт 6411 Кт 311 Перераховано ПДФО до бюджету
• Дт 642 Кт 311 Перераховано ВЗ до бюджету
• Дт 685 Кт 311 виплати фізичній особі

Ви не коригуєте фінансовий результат на податкові різниці. Податківці в ІПК від 26.09.2025 р. № 5199/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК зазначили якщо платник податку на прибуток, у якого річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний період не перевищує 40 мільйонів гривень, прийняв рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування, то такий платник визначає об’єкт оподаткування податком на прибуток без коригувальних різниць, передбачених розділом ІІІ Кодексу (крім від'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених п.п. 140.4.8 п. 140.4 та п.п. 140.5.16 п. 140.5 ст. 140 цього Кодексу), у тому числі відповідно до п.п. 140.5.10 п. 140.5 ст. 140 Кодексу за операціями з надання безповоротної фінансової допомоги. Тому, в декларації у вас не буде ніяких особливостей, все як в бухгалтерському обліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!