На нашу думку, якщо материнська компанія - це нерезидент, то саме вона має виплачувати дивіденди акціонерам - фізособам, оскільки в своїй країні саме ця компанія (нерезидент) відповідає за оподаткування цих дивідендів в тій країні де зареєстрована ця компанія.

У фізосіб-резидентів це будуть іноземні доходи, які будуть оподатковуватись в Україні за правилами п. 170.11 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n3965):

"170.11. Оподаткування іноземних доходів.

170.11.1. У разі якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, сума такого доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку - отримувача, який зобов’язаний подати річну податкову декларацію, та оподатковується за ставкою, визначеною пунктом 167.1 статті 167 цього Кодексу крім:

а) доходів, визначених підпунктом 167.5.4 пункту 167.5 статті 167 цього Кодексу, що оподатковуються за ставкою, визначеною підпунктом 167.5.4 пункту 167.5 статті 167 цього Кодексу;

170.11.2. У разі якщо згідно з нормами міжнародних договорів, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України, платник податку може зменшити суму річного податкового зобов'язання на суму податків, сплачених за кордоном, він визначає суму такого зменшення за зазначеними підставами у річній податковій декларації.

У разі відсутності в платника податку підтверджуючих документів щодо суми отриманого ним доходу з іноземних джерел та суми сплаченого ним податку в іноземній юрисдикції, оформлених відповідно до статті 13 цього Кодексу, такий платник зобов'язаний подати до контролюючого органу за своєю податковою адресою заяву про перенесення строку подання податкової декларації до 31 грудня року, наступного за звітним. У разі неподання в установлений строк податкової декларації платник податків несе відповідальність, встановлену цим Кодексом та іншими законами.

...170.11.4. Сума податку з іноземного доходу платника податку - резидента, сплаченого за межами України, не може перевищувати суму податку, розраховану на базі загального річного оподатковуваного доходу такого платника податку відповідно до законодавства України."

Отже, фізособа-резидент при отриманні дивідендів від нерезидента має подати річну декларацію та задекларувати в ній іноземні доходи. Дивідеенди від нерезидента оподатковуються в Укпаїні за ставкою ПДФО 9% та ВЗ 5%

Але якщо фізособа надасть довідку податкового орану країни нерезидента, що з цих доходів вже уториманий податок з доходів фізосіб, то в Україні ПДФО треба буде сплатити як різницю між укарїнським ПДФО та утриманим за кордоном.

ВЗ 5% треба буде сплатити обов`язково, він не "перекривається" нічим.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!