Доходом ФОП на загальній системі є отримана виручка від реалізації товарів (послуг) (п. 177.2 ПКУ).Оскільки у разі передачі обладнання в користування за договором позички ФОП не отримує виручки, то дохд не виникає.

Для цілей ПДВ об’єктом оподаткування є операція з постачання товарів (послуг), якщо місцем постачання є Україна (пп. «а», «б» п. 185.1 ПКУ). Операція постачання відповідно до пп. 14.1.191, 14.1.185 ПКУ передбачає перехід права власності до отримувача. Оскільки у разі передачі майна в користування право власності до користувача не переходить, то операція з передачі майна за договором позички не є об’єктом обкладення ПДВ. Водночас послуга з надання майна в безплатне користування цілком підпадає під визначення поняття «постачання послуг» у розумінні пп. 14.1.185 ПКУ (пп. «в» – постачання послуг іншій особі на безоплатній основі). Отже, така операція є об’єктом обкладення ПДВ за ставкою 20 % виходячи з бази оподаткування, визначеної на підставі п. 188.1 ПК, тобто не нижче від звичайних (ринкових) цін. Так вважають і податківці (див., наприклад, ІПК ДПС від 04.02.2022 № 306/ІПК/99-00-21-03-02-06)..

Для нарахування податкових зобов’язань до бази оподаткування оформляється податкова накладна з типом причини 15 – складена на суму перевищення ціни придбання товарів/послуг над фактичною ціною їх постачання.

Тобто при безоплатному наданні послуг складають дві ПН:

• одну – на договірну вартість операції, тобто 0 грн, складають на отримувача;


• другу – на різницю між звичайною (ринковою) ціною і договірною ціною з типом причини "15",

Раді допомогти, звертайтесь ще!