Операції з реекспорту бракованих запчастин та ПДВ: нюанси

Якщо на митниці реекспорт був оформлений за нульовою ставкою ПДВ, то податкова накладна складається як на операцію з вивезення товару (тип причини «07»).

Відповідно до п.п. «б» п. 195.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4640 вивезення товарів у режимі реекспорту за нульовою ставкою застосовується, якщо товари поміщені в режим реекспорту згідно з п. 3 або п. 5 ч. 1 ст. 86 Митного кодексу України.

Згідно з п. 5 ч. 1 ст. 86 МКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#n1131 режим реекспорту може застосовуватись, зокрема, до товарів, які були ввезені в режимі імпорту та повертаються нерезиденту у зв’язку з невиконанням умов договору, за умови що:

• товари вивозяться протягом 6 місяців з дати імпорту;
• перебувають у тому самому стані (крім природних змін).

Тобто, якщо реекспорт оформлений саме за цим пунктом, то в митній декларації ПДВ - ставка 0%. В такому випадку нараховувати компенсуючі податкові зобов’язання не потрібно. Оскільки п. 198.5 ПКУ вимагає нараховувати компенсуючі зобов’язання лише в разі використання придбаних товарів в неоподатковуваних або звільнених операціях. Якщо ж операція оподатковується (хоч і за ставкою 0%), податковий кредит компенсовувати не потрібно.

Якщо ж реекспорт був оформлений як «звільнений від ПДВ», тоді:

складається податкова накладна на звільнену операцію (з кодом пільги);
нараховуються компенсуючі податкові зобов’язання згідно з п. 198.5 ПКУ, оскільки товар використано у звільненій операції.

Згідно з п. 206.5 ПКУ, реекспортні операції звільнені від ПДВ, крім тих, що здійснюються відповідно до п. 3 та п. 5 ст. 86 МКУ — саме вони оподатковуються за ставкою 0%.

Тому, варто перевірити як оформлене вивезення відносно ПДВ в митній декларації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!