Нарахування податків за освітні послуги: терміни та облік

Так, ми в попередній відповіді вказували, що таке навчання (якщо в предметі договору вказано саме про навчання) буде визнано як додаткове благо Вашого працівника (директора).

За правилами ст. 168 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n3877):

"168.1.1. Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов'язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в статті 167 цього Кодексу.

168.1.2. Податок сплачується (перераховується) до відповідного бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом. Банки, небанківські надавачі платіжних послуг приймають платіжні документи на виплату доходу лише за умови одночасного подання платіжної інструкції на перерахування цього податку до відповідного бюджету або платіжної інструкції на зарахування коштів у сумі цього податку на єдиний рахунок, визначений статтею 35-1 цього Кодексу.

168.1.4. Якщо оподатковуваний дохід надається у негрошовій формі чи виплачується готівкою з каси податкового агента, податок сплачується (перераховується) до бюджету протягом трьох операційних днів з дня, що настає за днем такого нарахування (виплати, надання)."

На нашу думку, дохід фізособи треба визнавати на дату сплати коштів за навчання даної фізособи, і відповідно в цей день сплачувати ПДФО та Вз.

Додатково - ЗІР (103.04, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42384):

"Чи підлягає оподаткуванню ПДФО участь у семінарі (конференції, навчанні) найманого працівника, якщо семінар (конференція, навчання) проводиться за профілем діяльності ЮО, у тому числі за кордоном?
Відповідь:
Не включаються до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізичної особи (працівника):
кошти сплачені роботодавцем на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за навчання фізичної особи, що не перевищує у 2025 році – 24000,00 грн. за кожний місяць навчання та витрати роботодавця у зв’язку з підвищенням кваліфікації (перепідготовкою) працівника,
сума витрат роботодавця у зв’язку з підвищенням кваліфікації (перепідготовкою) платника податку згідно із законом.
У разі порушення зазначених умов та в частині перевищення суми в розмірі 24000,00 грн. кошти, сплачені роботодавцем за навчання фізичної особи прирівнюються до додаткового блага та оподатковуються за ставкою18 відсотків;
сума сплачена юридичною особою (роботодавцем) за участь у семінарі (конференції), у разі якщо запрошеною стороною семінару (конференції) та за умовами договору отримувачем інформаційно-консультаційних послуг є юридична особа (роботодавець), інтереси якої представляє працівник."

В бухобліку:

1) по послугам (якщо акт буде в кінці навчання):

Дт 631 Кт 311 - перерахували кошти

Дт 92 Кт 631 - отримали акт про надані послуги

2) по фізособі - на день перерахування коштів:

Дт 661 Кт 641 - утриманий ПДФО 18% з натуральним коефіцієнтом (оскільки самій фізособі не надаються кошти)

Дт 661 Кт 642 - утриманий ВЗ 5 % (без натурального коефіцієнту)

Дт 641,642 Кт 311 - перерахували ПДФО та ВЗ до бюджету.

В додатку 4ДФ додаткове благо показуєте з кодом 126

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!