Коригування податкових накладних при зміні ціни на товар

Податкову накладну слід виписати на дату, коли виникають податкові зобов'язання. Нульові коригування слід провести на дату реалізації.

Відповідно до п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на рахунок платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню,

б) дата відвантаження товарів.

Тому якщо на дату відвантаження вартість відвантаження менша за отримані аванси, то податкові зобов'язання не виникають, податкова накладна не виписується.

Податкова накладна повинна відповідати первинному документу на підставі якого вона складена. Дані, наведені в податковій звітності, мають відповідати даним бухгалтерського та податкового обліку платника (абз. 1 п. 6 розд. III Порядку № 21 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text , п. 44.1 ст. 44 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1110).
Податкова накладна повинна бути складена на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс) (пункт 201.7 статті 201 ПКУ).

Відповідно до п. 192.1 ПКУ якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Тому оскільки саме відвантаження підтверджує постачання товару за новою ціною відповідно до ст. 192 ПКУ, то на дату відвантаження слід сдійснити всі необхідні коригування до податкових накладних за новою ціною.

Раді допомогти, звертайтесь ще!