Проблема коригування ПДВ при поверненні гарантованого платежу підприємству

На жаль, так - Рк на "-" до ПН від 02/2021 в 112025 вже не може бути технічно зареєстрований, якщо з дати складання ПН пройшло більше 1095 днів. І цей строк не продовжувався на час карантину чи воєнного стану.

Це прописано в ст. 192 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n4621):

"192.1. ...Розрахунок коригування до податкової накладної не може бути зареєстрований в Єдиному реєстрі податкових накладних пізніше 1095 календарних днів з дати складання податкової накладної, до якої складений такий розрахунок коригування.

...192.1.1. Якщо внаслідок такого перерахунку відбувається зменшення суми компенсації на користь платника податку - постачальника, то:

а) постачальник відповідно зменшує суму податкових зобов'язань за результатами податкового періоду, протягом якого був проведений такий перерахунок;

б) отримувач відповідно зменшує суму податкового кредиту за результатами такого податкового періоду в разі, якщо він зареєстрований як платник податку на дату проведення коригування, а також збільшив податковий кредит у зв'язку з отриманням таких товарів/послуг.

Постачальник має право зменшити суму податкових зобов’язань лише після реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунку коригування до податкової накладної."

При цьому, якщо Рк на "-" не зареєстрвоаний в ЄРПН, то постачальник не може поставити його на зменшення в декларацію в ряд. 7.1 з мінуосм.

В обліку в цій ситуації може бути так:

02/2021:

Дт 311 Кт 681 - 38 000 - отримали гарантійний платіж

Дт 643 Кт 6412 - 6333,33 - сума ПДВ включена в декларацію, складена Пн

11/2025

Дт 681 Кт 311 - 38000 - повернули гарантійний платіж

Дт 949 Кт 643 - 6333,33 - списали на витрати ПДВ, який не можна коригувати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!