Списання безнадійної заборгованості: податкова різниця чи допомога

Формально ні (щоправда, за певних умов).

На думку перевіряльників, поставлені та не оплачені через анулювання заборгованості товари (роботи, послуги) чи списання заборгованості за поворотною фіндопомогою в момент списання таких заборгованостей трансформує їх відповідно у безоплатно надані товари (роботи, послуги) чи безповоротну фіндопомогу (ІПК ДПСУ від 09.02.2023 р. № 274/ІПК/99-00-21-03-02-06, від 26.05.2023 р. № 1289/ІПК/99-00-21-02-02-06 та від 27.01.2023 р. № 184/ІПК/99-00-21-02-02-06). Тому неминуче виникає необхідність застосування ще й «безоплатних» коригувань із пп. 140.5.9, пп. 140.5.10 та пп. 140.5.14 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713.

Факт застосування таких різниць залежить від того, кому списують дебіторську заборгованість за поставлений, але не оплачений товар (роботу, послугу) чи за поворотною фіндопомогою. Так, кредитор, який списує борг боржникам – неплатникам податку на прибуток (наприклад, єдинникам), має застосувати збільшувальне коригування із пп. 140.5.9 ПКУ і прибрати з прибуткового обліку нібито вартість подарованого товару чи суму грошей. В разі ж списання заборгованості неприбутковим або спортивним організаціям — відповідно спрацьовує «неприбуткова» або «спортивна» різниці за пп. 140.5.9 і 140.5.14 ПКУ.

А от під час списання заборгованості боржникам – платникам податку на прибуток, на щастя, ніяких додаткових коригувань вмикати не доведеться (виняток — випадки, коли операції проходять з прибутківцями – пов’язаними особами, які задекларували від’ємне значення об’єкта оподаткування за податковий (звітний) рік, що передує року, в якому списано дебіторську заборгованість за поставлений, але не оплачений товар, та за умови, що вартість/сума такого боргу враховано у витратах підприємства, що списало борг).

Отже, як бачите, у Вашій ситуації пп. 140.5.10 ПКУ може спрацювати лише у випадку одночасного виконання таких умов:

1) мова йде про списання боргу боржнику - пов’язаній особі, яка була минулого року збитковою;

2) у разі відображення Вами витрат під час списання такого боргу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!