Списання безнадійної заборгованості: податкова різниця чи допомога
Формально ні (щоправда, за певних умов).
На думку перевіряльників, поставлені та не оплачені через анулювання заборгованості товари (роботи, послуги) чи списання заборгованості за поворотною фіндопомогою в момент списання таких заборгованостей трансформує їх відповідно у безоплатно надані товари (роботи, послуги) чи безповоротну фіндопомогу (ІПК ДПСУ від 09.02.2023 р. № 274/ІПК/99-00-21-03-02-06, від 26.05.2023 р. № 1289/ІПК/99-00-21-02-02-06 та від 27.01.2023 р. № 184/ІПК/99-00-21-02-02-06). Тому неминуче виникає необхідність застосування ще й «безоплатних» коригувань із пп. 140.5.9, пп. 140.5.10 та пп. 140.5.14 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713.
Факт застосування таких різниць залежить від того, кому списують дебіторську заборгованість за поставлений, але не оплачений товар (роботу, послугу) чи за поворотною фіндопомогою. Так, кредитор, який списує борг боржникам – неплатникам податку на прибуток (наприклад, єдинникам), має застосувати збільшувальне коригування із пп. 140.5.9 ПКУ і прибрати з прибуткового обліку нібито вартість подарованого товару чи суму грошей. В разі ж списання заборгованості неприбутковим або спортивним організаціям — відповідно спрацьовує «неприбуткова» або «спортивна» різниці за пп. 140.5.9 і 140.5.14 ПКУ.
А от під час списання заборгованості боржникам – платникам податку на прибуток, на щастя, ніяких додаткових коригувань вмикати не доведеться (виняток — випадки, коли операції проходять з прибутківцями – пов’язаними особами, які задекларували від’ємне значення об’єкта оподаткування за податковий (звітний) рік, що передує року, в якому списано дебіторську заборгованість за поставлений, але не оплачений товар, та за умови, що вартість/сума такого боргу враховано у витратах підприємства, що списало борг).
Отже, як бачите, у Вашій ситуації пп. 140.5.10 ПКУ може спрацювати лише у випадку одночасного виконання таких умов:
1) мова йде про списання боргу боржнику - пов’язаній особі, яка була минулого року збитковою;
2) у разі відображення Вами витрат під час списання такого боргу.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Відповідь від 15 хвилин!
Підключіть сервіс «Особистий консультант» та отримайте рішення всіх ваших робочих завдань від найкращих експертів-практиків країни.
Облік лікарняних у звітності: листопад чи грудень
Виправлення помилки в нарахуванні заробітної плати співробітника
Яка ставка ПДВ застосовується до стоматологічних послуг в Україні
Вибір причини реєстрації платником ПДВ для ФОП 2 групи
Проблеми з ПДВ через неправильну реєстрацію постачальником у ЄРПН
Порядок оплати готівкою з каси ПРРО для ФОП
…
Чи зобов'язані ТОВ та ФОП наймати працівників при старті
Як правильно сформувати уточнюючу декларацію з ПДВ
Штраф за невчасну сплату ПДВ: можливі причини та помилки
Зберігання чеків службової видачі для ФОП: вимоги та нюанси
У ФОП 2 групи в магазині в кінці дня роблять …
Терміни подання заяви ФОП для переходу на четверту групу ЄП
Штрафи за невідповідність готівки даним ПРРО для ФОП
У ФОП 2 група ЄП в магазині проводилась фактична перевірка …
Правильне оформлення номенклатури газу: код ООН та вимоги
Коригування ПДВ при знищенні товару через надзвичайні обставини
Як скласти ПН на списаний алкоголь для ФОП платника ПДВ
Документи нотаріуса для уникнення ПДФО та ВЗ при послугах
