Дата виписки РК при поверненні авансу: уникнення штрафів

РК потрібно виписати датою повернення авансу.

Що стосуєтьяс штарфу, то якщо покупець є платником ПДВ, то РК, в якому передбачається зменшення суми компенсації постачальнику (такі звані від’ємні РК), реєструє покупець.

При цьому такий РК має бути зареєстрований протягом 18 календарних днів із дня його отримання отримувачем (покупцем) (п. 89 підрозд. 2 розд. ХХ Податкового кодексу, далі – ПК).

Отже, покупця оштрафують, тільки якщо РК буде зареєстрований після спливу 18 днів із дати отримання РК покупцем. Тобто очевидно, що постачальнику не слід відправляти РК покупцеві на реєстрацію, поки ПН не буде зареєстрована в ЄРПН.

Відправляти РК покупцеві на реєстрацію варто через електронний кабінет. Адже у функціонал електронного кабінету вбудовано сервіс SWinED, який передбачає підтвердження факту отримання електронного документа отримувачем, тобто фіксує дату отримання РК отримувачем (покупцем) товарів/послуг від постачальника.

Отже, якщо постачальник направляє РК покупцеві через електронний кабінет, відбувається автоматичне користування цим сервісом і податківці можуть фіксувати дату отримання РК покупцем. Тобто вони обчислюватимуть граничний строк реєстрації не з дати оформлення РК, а з дати його отримання покупцем.

Що стосується інших програм обміну документами (M.E.Doc, Арт-Звіт Pro тощо), то треба дізнаватися в їх постачальників, чи вбудований цей сервіс у відповідну програму.

Отже, якщо покупець реєструє РК:

– своєчасно (протягом 18 днів із дати його отримання від постачальника), то штрафу за несвоєчасну реєстрацію РК не буде;

– несвоєчасно (після спливу 18 днів із дати його отримання), тоді до покупця застосовується штраф залежно від строку прострочення реєстрації – від 2 % до 25 % суми ПДВ, зазначеної в такому РК (п. 90 підрозд. 2 розд. ХХ ПК).

Відповідне роз’яснення надано також ДПС у ЗІР (категорія 101.27, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42157 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!