Курсові різниці в Декларації: розгорнуто чи згорнуто

В декларації з прибутку курсові різниці слід показувати за правилами бухобліку.

1. Податкові органи неодноразово вказували, що курсові різниці мають впливати на прибутковий облік суто за правилами бухобліку. Так, наприклад, в ІПК від 25.04.2025 р. № 2294/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК зазначено: "Положеннями Кодексу не передбачено різниць для коригування фінансового результату до оподаткування на суму курсових різниць за статтями в іноземній валюті, у тому числі яка обліковується на розрахунковому рахунку в банківській установі.

Такі операції відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку при формуванні фінансового результату до оподаткування та об’єкту оподаткування податком на прибуток підприємств".

Тобто в декларації з податку на прибуток курсові різниці мали би показуватися за даними бухобліку (а не виходячи із тих даних, які заповнено в формі № 2, хоча її теж заповнюють на підставі даних бухобліку). З цього приводу в категорії 102.20.02 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=29725 зазначено: "Отже, Податкова декларація з податку на прибуток підприємств, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897 зі змінами та доповненнями (далі – Декларація), заповнюється на підставі первинних документів, складених відповідно до бухгалтерського обліку, у гривнях без копійок з відповідним округленням за загальновстановленими правилами".

В бухобліку ж Ви, судячи із запитання, окремо відображаєте позитивні, та окремо негативні курсові різниці. І лише з метою заповнення фінзвітності Ви їх згортаєте. Тобто фінрезультат, по ідеї, із рядка 02 декларації та рядка 2290 (2295) форми № 2 у Вас має співпадатиме. Тому тут тільки може бути не відповідність хіба по рядку 01 декларації з прибутку (адже сюди, по хорошому, мали б йти суми доходу із бухобліку, а не просто з форми № 2) та сумі рядків 2000, 2120, 2200, 2220 та 2240 форми № 2.

2. Якщо у Вас невідповідність лише по рядку 01 декларації з прибутку, то це можна пояснити тим, що заповнювали цей рядок на підставі даних форми № 2. А в ній показники курсових різниць відображаються згорнуто. Разом з тим, оскільки показник рядка 01 впливає лише на вибір звітного періоду (квартал чи рік) та на необхідність застосування податкових різниць (до 40 млн грн чи менше), то, по ідеї, за його не коректне заповнення нічого нпе повинно бути до Вас застосовано. Особливо, зважаючи на те, що обсяг доходу у Вас (навіть при згортанні показників) більше 40 млн грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!