Оподаткування ПДВ при безоплатній передачі поліпшень орендованого приміщення

Податковим кодексом чітко не визначено, як визначати базу оопдаткування у передачі невіддільних поліпшень орендодавцю після закінчення договору оренди.

На нашу думку, тут слід орієнтуватися на залишкову вартість такого об'єкту. Адже оскільки такі поліпшення враховуються на рахунку 117 (як необороотні активи), то слід застосовувати норму п. 189.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n4564, відповідно до якої база оподаткування за необоротними активами визначається виходячи з балансової (залишкової) вартості, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції.

Але у податківців інша позиція щодо цього питання. Так, відповідно до роз'яснення в ЗІР 101.06 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38072 контролюючий орган розглядає цю операцію для цілей ПДВ як надання орендарем послуги з поліпшення об’єкта. При цьому, на думку податківців, якщо орендодавець не компенсує орендареві витрати на поліпшення об’єкта оренди, а такі витрати здійснено за згодою орендодавця, тоді в разі повернення такого об’єкта поліпшення вважається безплатно наданою послугою, яка підлягає обкладенню ПДВ за основною ставкою. При цьому база оподаткування визначається виходячи з ціни придбання товарів (послуг), використаних для поліпшення об’єкта оренди.

Раді допомогти, звертайтесь ще!