Облік реклами на Facebook: курси, податковий кредит і податки

Щодо оплати ПДВ

Якщо Ви - юрособа, то придбаваючи послуги реклами на ФБ, Ви отримуєте послуги від нерезидента, місцем постачання яких є місце реєстрації Вас, як замовника, тобто - Україна (п. 186.3 "б" або п. 186.3-1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251001#n4496).

Тоді за визначенням ст. 208 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251001#n5181) Ви маєте:

1) якщо Ви зареєстровані платником ПДВ - скласти Пн на ці послуги і зареєструвати її.

Таку ПН одночасно ставите в декларацію з ПДВ в ряд. 6.1 (ПЗ) та 13.1 (ПК).

2) якщо Ви не зареєстровані платником ПДВ, тоді за правилами ст. 208 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20231208#n5181):

"...208.4. Якщо отримувача послуг не зареєстровано як платника податку, то податкова накладна не складається. Форма розрахунку податкових зобов’язань такого отримувача послуг затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику".

ЗІР (101.20, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37020):

"Який порядок подання розрахунку податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками ПДВ, на митній території України та який порядок сплати таких зобов’язань?
Відповідь:
Розрахунок податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України (далі – Розрахунок) подається отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, в якому наявні такі операції.
При цьому нарахована у Розрахунку сума ПДВ, підлягає сплаті до бюджету протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем зазначеного 20 – денного строку."

Отже, Ви маєте нарахувати 20% ПДВ на ці послуги, подати Розрахунок до ДПС та сплатити цей ПДВ до бюджету.

Дата визначення Пз з ПДВ визначається на дату "першої події" - або отримання документа, що засвідчує постачання послуг, або на дату оплати (п. 187.8 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n4528)

Щодо оплати

Ви можете проводити оплату з звичайного банківського рахунку (якщо умови договору з ФБ це дозволяють)

Також можете оплачувати ці послуги корпоративною карткою.

Відповідно до пп.8 п.14 Постанови НБУ № 18 від 24.02.2022, яка регулює валютні розрахунки на час дії воєнного стану, дозволено оплачувати товари, послуги та роботи за кордоном з використанням електронних платіжних засобів (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0018500-22?find=1&text=%D0%BD%D0%B5%D1%80%D1%83%D1%85%D0%BE%D0%BC#Text):

• з усіх гривневих рахунків клієнта банку — в екв. 150 тис. грн на календарний місяць (не обмежуються СГ, що здійснюють міжнародні перевезення вантажів на підставі документів, що дають на це право),

• без обмеження суми з усіх рахунків клієнта банку, відкритих в іноземній валюті

Тобто, НБУ допускає здійснення платежу, наприклад, в доларах з гривневої карти.

Щодо документів

Ст. 208 ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251001#n5181):

"208.5-1. Документом, що підтверджує факт постачання електронних послуг нерезидентом, є будь-який документ, що підтверджує факт оплати вартості таких послуг, у тому числі надісланий в електронній формі засобами електронного зв’язку."

Отже на нашу думку, це може бути інвойс, який надходить Вам в електронний кабінет на ФБ. По даті цього документа проводите його в обліку

Щодо податку на репатріацію

Ви його не платите з послуг ФБ, оскільки вони потрапляють у виключення п. 141.4.1 «к» ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n10752):

«141.4.1. Доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, оподатковуються в порядку і за ставками, визначеними цією статтею. Для цілей цього пункту такими доходами є:

… к) інші доходи від провадження нерезидентом господарської діяльності на території України, крім доходів у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту (постійному представництву іншого нерезидента) від такого нерезидента, у тому числі вартості послуг із міжнародного зв’язку чи міжнародного інформаційного забезпечення.»

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!