Податкові ризики при купівлі послуг у польського ФОП

Податок на виведений капітал (ПнВК)

Під оподаткування резидента Дія Сіті – платника на виведений капітал потрапляють певні операції – виплати в період їх здійснення, в тому числі оплата послуг нерезидента.

Своєю чергою, такі послуги не є об’єктом оподаткування ПнВК у разі, якщо (пп. 135.2.1.9.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10640):

• результати робіт (послуг) отримано до моменту здійснення оплати, або протягом 365 календарних днів, або в інші більші строки за дозволом Мінекономіки;
• якщо послуги придбано з метою їх подальшого продажу за кордоном виключно за умови, що зарахування коштів від такого подальшого продажу на рахунки, відкриті в українських банках, здійснюється протягом 365 календарних днів з дня перерахування коштів за кордон в оплату придбання робіт (послуг);
• оплата електронних послуг (у тому числі за моделями хмарних послуг IaaS, PaaS, SaaS) здійснюється у вигляді фіксованого платежу за надання таких послуг на умовах передплати (підписки).

В інших випадках у резидента Дія Сіті буде ПнВК. Тому, операція з придбання комп’ютерного програмування резидентом Дія Сіті – платника податку на особливих умовах у нерезидента є об’єктом оподаткування ПнВК.

Податок на репатріацію

Послуги з комп’ютерного програмування не входять до переліку доходів, з яких утримується податок з доходів нерезидента. Навіть якщо включити їх до іншого доходу відповідно до пп. «к» пп. 141.4.1 ПКУ, то спрацьовує виключення, зокрема щодо виручки.

Тому, на нашу думку, податок з доходів нерезидента утримувати не потрібно.

ПДВ

Місце постачання послуг з комп’ютерного програмування визначається за місцем реєстрації отримувача послуг, тобто резидента (дпп. «в» пп. 186.3 ПКУ). Відповідно, такі послуги є об'єктом оподаткування ПДВ в Україні.

Платник ПДВ має скласти ПН на такі послуги на дату "першої події" - сплати коштів чи складення акту (інвойсу про надані послуги) (п. 187.8 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240401#n4528).

Неплатники ПДВ зобов'язані скласти та подати до податкової Розрахунок податкових зобов'язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачаються нерезидентами, у тому числі їхніми постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України, форму якого затверджено Наказом №21 (див. пп. 208.4 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!