Оплата волонтеру: податкові наслідки та документи для ТОВ

ТОВ може перерахувати фізичній особі, внесеній до Реєстру волонтерів, благодійну допомогу без оподаткування ПДФО та військовим збором за умови виконання вимог п.п. «б» п.п. 165.1.54 та п.п. 170.7.8 ПКУ. За наявності податкового звільнення не виникає й військовий збір 5% (п.п. 1.7 п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ). ТОВ відображає виплату у формі 4ДФ з ознакою доходу «188». Податкових різниць із податку на прибуток така операція не створює, оскільки мова про фізосіб (140.5.10 ПКУ)

Для звільнення потрібна сукупність умов.

Фізична особа має бути внесена до Реєстру волонтерів, який веде ДПС (Порядок №1089). Через обмежений доступ до реєстрів під час воєнного стану статус підтверджують листом ДПС про включення або іншим документом, який надає сам волонтер.

Перерахування здійснюється лише на рахунок, який волонтер задекларував як волонтерський у Реєстрі. Інший рахунок — ризик оподаткування.

Благодійна допомога повинна бути спрямована на придбання товарів/робіт/послуг із Переліку, затвердженого постановою КМУ №112, або на інші дозволені ПКУ цілі для подальшої передачі визначеним категоріям осіб (військовослужбовцям, постраждалим тощо). Категорії отримувачів фіксуються у Реєстрі волонтерів та зазначаються у підтвердному листі ДПС.

Документальне оформлення включає: підтвердження статусу волонтера з ДПС; лист-звернення волонтера із зазначенням мети, суми, переліку потреб і реквізитів волонтерського рахунку; копії його паспорта та РНОКПП; наказ директора ТОВ про перерахування допомоги із зазначенням підстав і цілі.

У призначенні платежу слід зазначати формулювання, яке однозначно підтверджує характер виплати як благодійної допомоги та мету використання. Наприклад: «Благодійна допомога на закупівлю [конкретна ціль згідно з Переліком №112] для подальшої передачі [категорія осіб] згідно з листом-проханням від [ПІБ, дата]. Без ПДВ. Не оподатковується ПДФО та ВЗ за п.б пп.165.1.54"». Таке формулювання знімає питання в банку щодо утримання податків, оскільки платіж однозначно не є оплатою товарів чи робіт.

За дотримання зазначених вимог виплата ТОВ є неоподатковуваною благодійною допомогою, включається в 4ДФ з ознакою «188», не формує об’єкт оподаткування податком на прибуток та не створює податкових різниць.

Раді допомогти, звертайтесь ще!