Можливість зарахування переплати між замовленнями для ФОПів

Відповідно до податкового законодавства України, платники єдиного податку першої – третьої груп повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно у грошовій формі – готівковій або безготівковій (у тому числі з використанням електронних грошей). Це означає, що єдинники не мають права погашати грошові заборгованості шляхом зарахування зустрічних вимог.

У Вашій ситуації, коли ТОВ на загальній системі перерахувало аванс ФОПу 3 групи за послуги за одним рахунком, а роботи були виконані за іншим рахунком на різні суми, спроба зарахувати переплату з першого замовлення в рахунок другого буде розцінена як негрошова форма розрахунків для ФОП.

Застосування негрошових розрахунків є порушенням умов перебування на спрощеній системі оподаткування. У такому випадку ФОП зобов'язаний перейти на загальну систему оподаткування.

Для уникнення негативних наслідків для ФОП, найбільш коректним є наступний порядок дій:

1. Повернення переплати: ФОП повинен повернути ТОВ надмірно сплачені кошти за першим рахунком.


2. Нова оплата: ТОВ, у свою чергу, має здійснити окрему оплату за другий рахунок, за яким були виконані роботи.

Таким чином, пряме зарахування переплати від одного замовлення до іншого, хоча і є можливим для сторін з точки зору цивільного законодавства (залік зустрічних однорідних вимог), недопустиме для ФОП 3 групи з податкової точки зору, оскільки порушує вимоги щодо грошової форми розрахунків.

Раді допомогти, звертайтесь ще!