Рекомендації щодо конкретизації послуг для уникнення податкових питань

Згідно зі ст. 9 Закону України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” № 996-XIV підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення таких операцій. Первинні документи мають бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо безпосередньо після її завершення.

Такий підхід контролерів до вимог щодо складання первинних документів підтримав Верховний Суд у постанові від 9 січня 2024 року у справі № 809/430/17. Висновки суду: “Правові наслідки у вигляді виникнення у покупця права на формування відповідних сум податкових вигод (витрат та податкового кредиту) виникають за таких обставин і підстав, зокрема: фактичного (реального) здійснення оподатковуваних операцій та їх документального підтвердження сукупністю юридично значимих (дійсних) первинних та інших документів, які зазвичай супроводжують операції певного виду; наявності у сторін спеціальної податкової правосуб’єктності та належним чином складеної податкової накладної; ділової мети, розумних економічних причин для здійснення операції й подальшого використання придбаного товару (робіт, послуг) у межах господарської діяльності платника”.

Також суд зазначив, що акт приймання робіт не є достатнім первинним документом, який відображає реальність надання послуг. З урахуванням цього суд визнав, що первинні документи мають відповідати сутності операції, мати доказову силу щодо її змісту, містити відомості про зміст наданих послуг, опис виконаних завдань, розкривати суть послуг, включати дані про те, як формувалася їхня вартість, відображати доцільність придбання таких послуг, підтверджувати їхній безпосередній зв’язок із господарською діяльністю та наявність економічного ефекту від них.

Щоб уникнути зняття витрат під час перевірки та донарахування податку на прибуток, необхідно:

• доповнити первинні документи (за можливості): скласти деталізовані акт із зазначенням дат і місця проведення семінарів, тематики, кількості консультацій, а також додати до актів звіти, протоколи чи підтвердження (наприклад, листування у Viber із датами та темами;
• підтвердити господарську мету: скласти внутрішній наказ (із доданими списками учасників) про необхідність участі в семінарах із певної тематики, що пов’язана з господарською діяльністю товариства, та отримати фото й презентації семінарів.

Щоб захиститися від ризиків, варто зібрати документальне підтвердження (листування у Viber, звіти тощо, сертифікат,презинтації, програми), а також підготувати документи, що обґрунтовують господарську мету семінарів. Без цього витрати можуть бути не визнані під час перевірки.

Раді допомогти, звертайтесь ще!