Податкові наслідки продажу автомобіля нижче залишкової вартості

Така операція оформлюється як стандартний договір купівлі-продажу і відображається в обліку як звичайна реалізація необоротного активу третій стороні. Ініціатива про продаж повинна бути затверджена наказом керівника, а також може бути складений акт комісії, яка визначає недоцільність подальшого використання основного засобу та рекомендує його продаж. Після цього ОЗ переводиться до групи продажу. Переведення здійснюється через бухгалтерські проводки: Дт 131 Кт 105, Дт 286 Кт 105
Важливо зазначити, що амортизація нараховується останній раз саме в момент переведення автомобіля до групи продажу. Згідно з НПСБО 7 «Основні засоби», затвердженого наказом Мінфіну від 27.04.2000 №92, це може відбутися навіть посеред місяця. Програмний документ «Підготовка до вибуття (продажу)» автоматично формує проведення: Дт 91-94 Кт 131 (остання амортизація), а потім Дт 131 Кт 105, Дт 286 Кт 105.
Після оформлення продажу здійснюються наступні бухгалтерські проводки:

• Дт 361 Кт 712 – відображення доходу від реалізації;
• Дт 712 Кт 6432 – нарахування ПДВ
• Дт 949 Кт 6432 у разі необхідності донарахування на мінбазу: Дт 949 Кт 6432;
• Дт 6432 Кт 6412 складання податкових накладних
• Дт 943 Кт 286 списання собівартості автомобіля
• Дт 311 Кт 361розрахунок із покупцем.

ПДВ платник нараховує податкові зобов’язання виходячи з договірної ціни, але не нижче балансової (залишкової) вартості ОЗ за даними бухобліку на початок періоду, в якому відбувся продаж (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551).За мінбазу ПДВ треба прийняти залишкову вартість на початок періоду, в якому ОЗ переведений на субрахунок 286 (без урахування суми амортизації поточного періоду). Коли залишкова більше ніж ціна продажу платникові ПДВ доведеться скласти дві ПН: першу на фактичну (договірну) вартість ОЗ Її заповнюємо у звичайному порядку; другу на дотягування до мінбази.

ТОВ платник податку на прибуток і рахує різниці слід звернути увагу на п. 138.1, 138.2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662) Якщо проводите коригування:

• на збільшення - залишкова вартість ОЗ в бухобліку (п. 138.1 ПКУ) (ряд. 1.1.2 додатку РІ)
• на зменшення - залишкова вартість ОЗ в податковому обліку (п. 138.2 ПКУ) (ряд 1.2.2 додатку РІ)

Якщо продаєте ОЗ фізособі, врахуйте що якщо ціна буде нижче ринкової (звичайної), то фізособа отримає додаткове благо, з якого (з різниці між ринкової ціною та договірною) Ви маєте сплатити ПДФО 18 % та ВЗ 5 %, на це вказує п. 164.2.17 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n3627) Якщо при продажу рухомого майна юридичною особою надається індивідуальна знижка фізичній особі, то у фізичної особи виникає дохід у розмірі наданої знижки, який оподатковується на загальних підставах. У разі надання юридичною особою додаткового блага у вигляді індивідуальної знижки на товари фізичній особі юрособа набуває статусу податкового агента (продавця) стосовно фізособи (покупця). Відповідно, у юридичної особи виникає обов’язок протягом трьох днів з дня вчинення операції з індивідуальною знижкою нарахувати та сплатити від імені фізособи, якій надано індивідуальну знижку, ПДФО та ВЗ.

Підприємство може продати авто фізичній особі, але не нижче ринкової ціни. Звичайна ціна це, по суті, ринкова ціна. Відповідно до пп. 14.1.71 ПКУ звичайна ціна - це ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено цим Кодексом. Вважається, що звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін. Тобто, для визначення ринкової ціни треба проаналізувати вартість аналогічних основних засобі і, виходячи із цього, визначити звичайну (ринкову) ціну (наприклад, це можуть бути сайти оголошень). Приватні підприємства можуть не проводити оцінку, але повинні документально обґрунтувати ринкову ціну. В такому випадку визначити ринкову ціну можете самостійно або залучити оцінювача (але не обов’язково).

Раді допомогти, звертайтесь ще!