Вплив державного гранту на податок на прибуток підприємства

Отриманий ТОВ грант на розвиток переробної промисловості за Постановою №739 не підлягає оподаткуванню податком на прибуток у момент надходження коштів у грудні 2025 року.

Оскільки це цільове фінансування на придбання основних засобів, дохід визнається тільки протягом строку корисного використання обладнання - пропорційно сумі нарахованої амортизації.

Грант є цільовим фінансуванням капітальних інвестицій, тому застосовується п. 18 НП(С)БО 15 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o12.

Це означає: у 2025 році ви лише отримуєте кошти (Дт 315/311 - Кт 482), але дохід не виникає;

у 2026 році відбувається оплата постачальнику та введення обладнання в експлуатацію; у момент введення в експлуатацію грант переводиться до доходів майбутніх періодів (Дт 482 - Кт 69); дохід визнається щомісяця разом з амортизацією (Дт 69 - Кт 745).

Отже, вся сума гранта не потрапляє в дохід ані у 2025, ані у 2026 році - тільки частинами відповідно до амортизації.

2. Податок на прибуток: грант не є бюджетним, різниці не застосовуються. Грант за Постановою №739 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/739-2022-%D0%BF#Text не включено до переліку бюджетних грантів, затвердженого КМУ постановою №867 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/867-2021-%D0%BF#Text. Міністерство економіки та Державний центр зайнятості (надавачі гранта) не мають статусу бюджетних грантодавців.

Тому, різниці за пп. 140.4.8 та 140.5.16 ПКУ не застосовуються; оподаткування відбувається за даними бухобліку (амортизаційний принцип); незалежно від року отримання (2025) чи оплати обладнання (2026), податковий ефект виникатиме лише в періодах нарахування амортизації; стандартні різниці ст. 138 ПКУ щодо основних засобів залишаються (бухамортизація, податкова амортизація).

Раді допомогти, звертайтесь ще!