Списання переплати з податку на прибуток: облік та нюанси

Якщо не подати заяву на поверненя коштів протягом 1095 днів, податківці списують переплату

Податківці в статті пояснили як відбувається списання коштів https://km.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/886589.html Обов’язковою умовою для здійснення повернення сум грошового зобов’язання та пені є подана платником податків заява про таке повернення (крім повернення надміру утриманих (сплачених) сум ПДФО, які повертаються контролюючим органом на підставі поданої платником податкової декларації за звітний календарний рік за результатами проведення перерахунку його загального річного оподатковуваного доходу) протягом 1095 днів від дня виникнення помилково та/або надміру сплаченої суми та/або пені (п. 43.3 Податкового кодексу України)

Заяви про повернення надміру сплачених грошових зобов’язань або про їх відшкодування у випадках, передбачених ПК, можуть бути подані не пізніше 1095 дня, що настає за днем виникнення такої переплати або отримання права на таке відшкодування (п. 102.5 ПК).

Податківці не повідомляють платників про такі списання, це можна побачити тільки в інтегрованій картці платника податків.

Згідно з пп. 69.9 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 встановлено, що тимчасово, до 01 серпня 2023 року, для платників податків та контролюючих органів зупиняється перебіг строків, визначених податковим законодавством та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, крім визначених випадків.

Отже, під час визначення 1095-денного терміну, протягом якого платник податків має право подати заяву на повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань, не враховується період часу з 18.03.2020 по 31.07.2023 включно це 1231 календарних днів. Отже, Вам необхідно порахувати коли сплив термін 1095 днів. Якщо наприклад переплата виникла 01.02.2017 то строк сплив 01.02.2020 року і списання правомірне.

Списати переплату податківці мають право тільки за умови, що стосовно такої переплати не подано заяву про повернення і вона обліковується в ІКП більше 1095 днів без руху (відсутні зменшення і нарахування зобов’язань (у тому числі нульові) та сплата). Відповідні обмеження містить останній абз. п. 4 ч. 2 розд. III Порядку №422.

Згідно з ПСБО 10 п. 11 Поточна дебіторська заборгованість, щодо якої створення резерву сумнівних боргів не передбачено, у разі визнання її безнадійною списується з балансу з відображенням у складі інших операційних витрат, проведення Дт 949 Кт 641/податок на прибуток. Списання слід відобразити в обліку на дату, коли підприємство отримало підтвердження або дізналося про списання цієї переплати податковим органом (наприклад, з акту звірки з бюджетом).

Раді допомогти, звертайтесь ще!