Відображення участі в компанії-нерезиденті та бухгалтерські проводки

НПСБО 12 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0284-00#Text):

"4. Фінансові інвестиції первісно оцінюються та відображаються
у бухгалтерському обліку за собівартістю. Собівартість фінансової
інвестиції складається з ціни її придбання, комісійних винагород,
мита, податків, зборів, обов'язкових платежів та інших витрат,
безпосередньо пов'язаних з придбанням фінансової інвестиції."

Отже, на нашу думку, якщо Ви не понести фактичних витрат на придбання корпоративних прав цієї компанії (нічого не передали в статутний капітал) , то можливо були понесені інші витрати при реєстрації таких корпоративних прав. Тоді саме ці витрати свформують Вам собівартість фінінвестиції на рах. 14 (фінансові інвестиції).

Якщо інших витрат не будло, то у Вас на рах. 14 на момент реєстрації обліковується як 0 грн. Тобто, в аланітичних даних інвестиція є, але собівартіст її придбання дорівнює нулю.

На етапі придбання фінінвестиції впливу на податок на прибуток не буде.

В подальшому можливий такий вплив:

1) якщо Ваша частка більше 20 %, фінінвестиція обілковується за методом участі в капіталі (п. 11 НПСБО), то алансова вартітсь фінінвестиції може збільшуватися на частину прибутку іноземної компанії, яка відповідає Вашій частці (доходи від участі в капіталі).

По цим доходам та витратим від участі в капіталі передббачені відповідні коригування фінрезультату (п. 140.4.3 та 140.5.3, ПКУhttps://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713).

2) якщо Ви будете проводити з цим підприємством операції купівлі/продажу товарів/послуг, можливі коригування на збільшення фінрезультату:

- на 30 % вартості проданих/придбаних товарів/послуг за п. 140.5.5-1 та 140.5.4 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713), якщо компанія потрапить в Перелік № 480 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF?find=1&text=%D1%88%D1%82%D0%B0%D1%82#w1_1) або в Перелік № 1045 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF/ed20250101#Text).

- або по контрольованим операціям - на різницю між ціною за принципом вирягнутої руки та договірною ціною за правиламист. 39 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1031), операції з цією компанією потраплять в трансфертне ціноутворення по ст. 39 ПКУ. Тут Ви ще будете подавати окремий звіт про контрольовані операції

3) якщо будуть дотримані критерії контролю з ст. 39-2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n18466), то Ви отримали КІК. По Кік також подається річний звіт про КІК. А нерозподілений чистий прибуток КІК, що припадає на Вашу частку в СК, буде оподатковуватись в Україні за ставкою 18 % (додаток КІК до декларації з податку на прибуток). Протягом 60 к.д. з дня отримання контрою маєте подати в ДПС Повідомлення про КІК (https://7eminar.ua/news/6072-povidomlennya-pro-kik-vidpovidalnist-rezidentiv-pid-cas-vojennogo-stanu)

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!