Податки рекламного агенства: розрахунок на прикладі послуг без ПДВ

На нашу думку, якщо Вашими замовниками є резиденти - по всі ваші послуги (рекламні) продаються з ПДВ 20 %.

Якщо Ви розміщуєте рекламу замовників на ресурсах нерезидентів і за оплачуєте їм або рекламні послуги, або електронні послуги, то по таким послугам місце постачання є - місце реєстрації замовника - Вас (ст. 186 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496):

"186.3. Місцем постачання зазначених у цьому пункті послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання. До таких послуг належать:

...б) рекламні послуги;

...186.3-1. Місцем постачання електронних послуг вважається місцезнаходження отримувача послуг... "

До електронних послуг належать - ст.14 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256)6

"14.1.56-5. електронні послуги - послуги, які постачаються через мережу Інтернет, автоматизовано, за допомогою інформаційних технологій та переважно без втручання людини, у тому числі шляхом встановлення спеціального застосунку або додатка на смартфонах, планшетах, телевізійних приймачах чи інших цифрових пристроях. До таких послуг, зокрема, але не виключно, належать:

...є) надання рекламних послуг у мережі Інтернет, мобільних додатках та на інших електронних ресурсах, надання рекламного простору, у тому числі шляхом розміщення банерних рекламних повідомлень на веб-сайтах, веб-сторінках чи веб-порталах...."

Це означає, що Вам треба скласти та зареєструвати ПН на ці отримані послуги за правилами ст. 208 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5181) за правилом "першої події"

Цю ПН Ви одночасно поставите в декларації з ПДВ в ряд. 6.1 (ПЗ) та 13.1 (ПК - якщо ПН своечасно зареєстрована).

Податку на репатріацію з послуг реклами немає з 2021 року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!