Оподаткування подарунків співробітникам: ЄСВ, ПДФО та звітність 1ДФ, 4ДФ

Добрий день. Підприємство надає подарунки співробітникам та їх дітям до Нового Року(Різдва). Загальна сума до 2000 грн. Дитячий подарунок 450 грн. , продуктовий набір для співробітника 1500 грн. Негрошовий подарунок в межах 2000 грн. в 2025р. ПДФО і ВЗ не оподатковується, але оподатковується ЄСВ подарунковий набір для співробітника. Як відобразити подарунки для дітей і співробітників в Об'єднаному звіті (1ДФ, 4ДФ)? На яку суму подарунка нараховується ЄСВ (1950,00 чи 1500,00)?

ОК

Ольга, консультант

експерт

24.11.2025 | 21:17

Очікує відповідь

Подарунки не оподатковуються ПДФО та ВЗ, ЄСВ нараховуєте на вартість подарунка працівникам.

Відповідно до п.165.1.39 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 не оподатковуються подарунки, вартість яких не перевищує 25% мінімальної заробітної плати – 2020 грн. В Додатку 4ДФ загальна вартість подарунків відображається з ознакою «160» - вартість дарунків, якщо їх вартість не перевищує встановленого розміру мінімальної заробітної плати.

Відповідно до п.2.3.2 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21 одноразові заохочення працівників в негрошовій формі, які не пов'язані з конкретними результатами праці, включаються до фонду оплати праці.

Згідно з п.1 ч.1 ст.7 ст. 7 Закону «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169 базою нарахування ЄСВ для роботодавців є сума нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати.

Таким чином вартість подарунка є базою для нарахування ЄСВ.
Роз’яснення ДПС стосовно нарахування ЄСВ на вартість подарунка в категорії ЗІР 201.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28645.

Згідно п.8 розд. ІІ Переліку №1170 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#o32 вартість подарунків до свят і квитків на видовищні заходи для дітей працівників, наданих роботодавцем, не включається до бази оподаткування ЄСВ.

Отже, ЄСВ нараховується на вартість подарунка працівникам, на дитячі подарунки ЄСВ не нарахлвуєте.

В Додатку 1 вартість подарунка працівикам відображаєте у складі заробітної плати. Подарунки дітям в Дрлаток 1 не потрапляють.

Раді допомогти, звертайтесь ще!