Звітність громадянина України за закордонними благодійними фондами: важливі нюанси

Залежить від частки володіння/фактичного контролю.

Якщо частка володіння благодійним фондом є більшою ніж 50%, або здійснюється фактичний контроль, то найперше слід подати повідомлення про контрольовану іноземну компанію (КІК).

Відповідно до п.п. 39 прим. 2.1.1 п. 39 прим. 2.1 ст. 39 прим. 2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n18466 контрольованою іноземною компанією (КІК) визнається будь-яка юридична особа, зареєстрована в іноземній державі або території, яка визнається такою, що знаходиться під контролем фізичної особи – резидента України або юридичної особи – резидента України відповідно до правил, визначених ПКУ.
Контроль буває двома основними способами (п.п 39 прим. 2.1.2. п. 39 прим. 2.1 ст. 39 прим. 2 розд. I ПКУ):

• За часткою власності — володіння понад 50% акцій/часток самостійно, або понад 10% якщо разом з іншими резидентами їхні частки сумарно більші 50%.


• Фактичний контроль — навіть без великої частки може бути фактичний контроль компанією (напр. даються обов’язкові вказівки, ведення переговорів, погодження угод, тощо).

Таке повідомлення подається протягом 60 к.д. з дня придбання/набуття корпоративних прав КІК (п. 39-2.5.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n18466)
Форма повідомлення та Порядок його заповнення затверджені наказом МФУ № 512 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1525-21#n4

Далі слід щороку подавати річну звітність про результати діяльності КІК, навіть якщо у КІК немає прибутку звіт все рівно подається.

Взагальному оподаткування для фізособи контролера КІК буде 18% ПДФО та 5% ВЗ.
Нерозподілений скоригований прибуток КІК включається до оподатковуваного доходу контролера за підсумками року та відображається в річній декларації фізособи з додатками по кожній КІК. Оподатковується прибуток ПДФО за ставкою 18% (пп. 170.13.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965).
Ставки ПДФО щодо розподіленого прибутку КІК (дивіденди) можуть бути різними (п. 170.13.1-170.13.2 ПКУ)

Сума ПДФО зменшується на корпоративний або аналогічний податок, фактично сплачений КІК за кордоном, пропорційно частці контролера. Для цього необхідне документальне підтвердження.

Відповідно до пп.39-2.4 ПКУ скоригований прибуток КІК не включається до доходу контролера, якщо виконується будь-яка з умов:

Сукупний дохід усіх КІК контролера ≤ €2 млн;
КІК — благодійна організація без розподілу прибутку;
КІК — публічна компанія, акції якої обертаються на визнаній біржі;

Більше про заповнення звіту про КІК за посиланням https://7eminar.ua/news/764-zvit-pro-kontrolyovani-operaciyi-ta-povidomlennya-pro-ucast-u-miznarodnii

Раді допомогти, звертайтесь ще!