Перевірка розрахунків ПДФО та заповнення звітності за жовтень

Доброго дня! Співробітник користується ПСП в сумі 1514 грн. За вересень нарахована зарплата 3400 та нараховані та виплачені відпускні за жовтень 2622.24 грн. ПДФО розрахували та показали в об'єднаному звіті за вересень таким чином:
(3400-1514)*18%=339.48
2622.24*18%=472 грн
Нарахували та утримали ПДФО всього 811.48
Показали в об'єднаній звітності в додатку 4 ДФ в стовбцях 4а=4=811.48
За жовтень нараховано зарплати 739.13 грн
Получається ПДФО по ітогу -139.47 (з мінусом).
Питання:
1)чи правильно я все розрахувала
2) чи правильно показати в об'єднаній звітності за жовтень в додатку 4дф в стовбцях 4а та 4 = 0? І як діяти далі з розрахунками? Дякую.

ОК

Ольга, консультант

експерт

21.11.2025 | 12:55

Відповідь надано

Застосовувати ПСП в вересні не можна.

Податкова соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата. Якщо є «перехідні» відпускніі, то їх враховують для ПСП в місяці проведення нарахування (пп. 169.4.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3914 ). Тобто застосувати пільгу можна якщо загальний нарахований дохід не перевищує граничну межу. Тож в вересні працівник не мав права на пільгу.

В Додатку 4ДФ за вересень слід відображати загальну суму нарахованого доходу одним рядком без застосування ПСП.

Податковим кодексом передбачено два види перерахунку ПДФО: обов’язковий і добровільний. В кінці року за пп. 169.4.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241001#n3914 проводиться річний перерахунок ПДФО. Під час перерахунку всі «перехідні» нарахування (лікарняні, відпустки) розподіляються до тих періодів, до яких вони відносяться.

Також роботодавець має право здійснювати перерахунок ПДФО за будь-який період та у будь-яких випадках для визначення правильності оподаткування. (п.169.4.3 ПКУ). Тож перерахунок ПДФО можна зробити в будь-якому місяці, коли працівнику нарпаховується дохід. В жовтні можна провести перерахунок ПДФО. При цьому, якщо виникає переплата з ПДФО, яка більше ніж нараховага сума в поточному місяці, від'ємна сума в графах 4а та 4 не показується. Ставите 0,00, а на залишок зменшується сума в наступному місяці.

Раді допомогти, звертайтесь ще!