Оподаткування ПДВ для послуг 3D-моделювання нерезидентам в Україні

Якщо ТОВ, що перебуває на загальній системі оподаткування, здійснює розробку 3D-креслень та надає послуги з моделювання 3D-моделей нерезиденту, передаючи готові результати виключно в електронному вигляді, чи можна вважати такі послуги наданими на території нерезидента та, відповідно, операції такими, що не підлягають оподаткуванню ПДВ? дякую

ВК

Валентина, консультант

експерт

21.11.2025 | 11:43

Очікує відповідь

На нашу думку, такі послуги можуть підпадати під послуги інжинірингу.

Під послуги "інжиніринг" за визначенням ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20231208#n256):

"14.1.85. інжиніринг - надання послуг (виконання робіт) із складення технічних завдань, проектних пропозицій, проведення наукових досліджень і техніко-економічних обстежень, виконання інженерно-розвідувальних робіт з будівництва об'єктів, розроблення технічної документації, проектування та конструкторського опрацювання об'єктів техніки і технології, надання консультації та авторського нагляду під час монтажних та пусконалагоджувальних робіт, а також надання консультацій, пов'язаних із такими послугами (роботами)"

Для таких послуг ПКУ визначає місце постачання в ст. 186 ПКУ наступним чином (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20231208#n4496):

"186.3. Місцем постачання зазначених у цьому пункті послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання. До таких послуг належать:

...в) консультаційні, інжинірингові, інженерні, юридичні (у тому числі адвокатські), бухгалтерські, аудиторські, актуарні, а також послуги з розроблення та тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп'ютерних систем;..."

Отже, якщо замовник - нерезидент, то Ви будете постачати послуги без ПДВ.

В цій сиутації ПН не скаладаєте, або вказуєте операцію в таблиці 1 додатку Д4.

Не забудьте про умовні ПЗ за п. 198.5 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931) та за ст. 199 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967)

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!