Податкові різниці підприємства при поверненні основних засобів судом

Відчуження майна визначено як будь-які дії платника податків, унаслідок вчинення яких такий платник податків у порядку, передбаченому законом, втрачає право власності на майно, що належить йому, або право користування (пп. 14.1.31 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256).

Положеннями пп. 134.1.1 ПКУ передбачено, що прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до НП(С)БО або МСФЗ, на різниці, які виникають відповідно до положень ПКУ.

Тому фінансовий результат до оподаткування:

• збільшується на суму його залишкової вартості, визначеної відповідно до НП(С)БО або МСФЗ (абз. 4 п. 138.1 ПКУ);
• зменшується на суму його залишкової вартості, визначеної з урахуванням положень ст. 138 ПКУ об'єкта (абз. 3 п. 138.2 ПКУ).

Крім того, операція відчуження майна згідно з рішенням суду підлягає оподаткуванню ПДВ на загальних підставах за ставкою 20%, оскільки положення абз. 2 п. 189.9 та пп. 197.1.16 ПКУ на таку операцію не поширюються.

При цьому база оподаткування ПДВ операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухобліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни) (абз. 2 п. 188.1 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!