Суборенда торгової марки: можливості та податкові наслідки для ТОВ

Директоро ТОВ має право передати право користування цією ТМ своєму товариству на підставі ліцензійного договору. Подальша передача ТМ у користування ФОПам можлива у межах субліцензій, якщо первинний договір прямо це дозволяє.

Отримані директором кошти, навіть якщо вони символічні, класифікуються як інші доходи фізичної особи відповідно до пп. 164.2.20 ПКУ. ТОВ, у цьому випадку, виконує функцію податкового агента й повинно утримати та перерахувати до бюджету 18% ПДФО і 5% військового збору. Таку виплату слід також задекларувати у додатку 4ДФ з ознакою доходу «127».

Щодо самого ТОВ, виплата роялті директору визнається витратами, які зменшують фінансовий результат. Якщо договір безоплатний чи має символічну суму, донарахування податкових зобов’язань не потрібне. Це підтверджується правовою позицією Верховного Суду, зокрема у справі №560/9332/22, де зазначено, що безоплатне використання ТМ не створює об'єкта оподаткування, а Податковий кодекс не містить вимог щодо обов’язкової ринкової оцінки таких операцій.

Що стосується передачі ТМ у користування третім особам — ФОПам, то така передача можлива за наявності відповідної умови в основному ліцензійному договорі. Суми, що надходять від ФОПів, для ТОВ є доходами, які збільшуютб фінрезультат, та, у разі реєстрації платником ПДВ, оподатковуються за ставкою 20%.(Операція з передачі права на об'єкти права інтелектуальної власності є постачанням послуг (Податковий кодекс України, пп. 14.1.185).
Операції з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, є об'єктом оподаткування ПДВ (Податковий кодекс України, п. 185.1). Місцем постачання послуг з надання майнових прав інтелектуальної власності (в т.ч. за ліцензійними договорами) є місце реєстрації отримувача послуг (Податковий кодекс України, пп. «а» п. 186.3).

ФОП на загальній системі може включати витрати на оплату користування ТМ до складу своїх витрат.

Раді допомогти, звертайтесь ще!