Продаж трактора нижче залишкової вартості: можливості та обмеження

Можна

Ситуації, коли підприємство змушене продавати ОЗ за ціною, нижчою від ринкової, зустрічаються доволі часто. Для бізнесу це може бути вимушений крок, однак податкові органи традиційно приділяють таким угодам підвищену увагу, адже вони несуть ризики заниження бази оподаткування. Тому для продавця надзвичайно важливо правильно визначити податкові зобов’язання з ПДВ, відобразити дохід і витрати в бухгалтерському обліку та врахувати вимоги ПКУ щодо податку на прибуток.

ПДВ платник нараховує податкові зобов’язання виходячи з договірної ціни, але не нижче балансової (залишкової) вартості ОЗ за даними бухобліку на початок періоду, в якому відбувся продаж (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551)

.За мінбазу ПДВ треба прийняти залишкову вартість на початок періоду, в якому ОЗ переведений на субрахунок 286 (без урахування суми амортизації поточного періоду). Коли залишкова більше ніж ціна продажу платникові ПДВ доведеться скласти дві ПН: першу на фактичну (договірну) вартість ОЗ Її заповнюємо у звичайному порядку; другу на дотягування до мінбази.

Якщо Ви високодохідник ТОВ платник податку на прибуток і рахує різниці слід звернути увагу на п. 138.1, 138.2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662) Якщо проводите коригування:

• на збільшення - залишкова вартість ОЗ в бухобліку (п. 138.1 ПКУ) (ряд. 1.1.2 додатку РІ)


• на зменшення - залишкова вартість ОЗ в податковому обліку (п. 138.2 ПКУ) (ряд 1.2.2 додатку РІ)

Якщо продаєте ОЗ фізособі, врахуйте що якщо ціна буде нижче ринкової (звичайної), то фізособа отримає додаткове благо, з якого (з різниці між ринкової ціною та договірною) Ви маєте сплатити ПДФО 18 % та ВЗ 5 %, на це вказує п. 164.2.17 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n3627) Якщо при продажу рухомого майна юридичною особою надається індивідуальна знижка фізичній особі, то у фізичної особи виникає дохід у розмірі наданої знижки, який оподатковується на загальних підставах.

У разі надання юридичною особою додаткового блага у вигляді індивідуальної знижки на товари фізичній особі юрособа набуває статусу податкового агента (продавця) стосовно фізособи (покупця). Відповідно, у юридичної особи виникає обов’язок протягом трьох днів з дня вчинення операції з індивідуальною знижкою нарахувати та сплатити від імені фізособи, якій надано індивідуальну знижку, ПДФО та ВЗ.

Підприємство може продати авто фізичній особі, але не нижче ринкової ціни. Звичайна ціна це, по суті, ринкова ціна. Відповідно до пп. 14.1.71 ПКУ звичайна ціна - це ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено цим Кодексом. Вважається, що звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін. Тобто, для визначення ринкової ціни треба проаналізувати вартість аналогічних основних засобі і, виходячи із цього, визначити звичайну (ринкову) ціну (наприклад, це можуть бути сайти оголошень). Приватні підприємства можуть не проводити оцінку, але повинні документально обґрунтувати ринкову ціну. В такому випадку визначити ринкову ціну можете самостійно або залучити оцінювача (але не обов’язково).

Раді допомогти, звертайтесь ще!