Перш за все, об’єкт необхідно перевести з рахунку 104 «Машини та обладнання» на рахунок 286 «Необоротні активи та групи вибуття, утримувані для продажу», згідно з вимогами НП(С)БО 27. Продаж напряму з рахунку 104 суперечить вимогам обліку, оскільки об’єкт, утримуваний для продажу, має бути відповідно класифікований.

У бухгалтерському обліку операції оформлюються наступними проводками:

списання зносу:
Дт 131 Кт 104 — на суму зносу (первісна вартість мінус залишкова вартість);
переведення на 286 рахунок:
Дт 286 Кт 104 — на суму залишкової вартості 20 000 грн;
відображення доходу від реалізації:
Дт 361 Кт 712 — 4 800 грн (включно з ПДВ);
нарахування ПДВ з фактичної ціни продажу:
Дт 712 Кт 641 — 800 грн;
списання залишкової вартості:
Дт 943 Кт 286 — 20 000 грн;
донарахування ПДВ до мінімальної бази (різниця між залишковою та договірною вартістю):
Дт 949 Кт 641 — 3 200 грн;
надходження коштів:
Дт 311 Кт 361 — 4 800 грн.
Щодо ПДВ, згідно з п. 188.1 Податкового кодексу України, база оподаткування не може бути нижчою за залишкову вартість основного засобу на початок періоду. Тому складаються дві податкові накладні: перша — на 4 000 грн (договірна вартість), друга — на 16 000 грн (різниця) із типом причини «15».

У податковому обліку потрібно застосувати податкові різниці згідно зі ст. 138 ПКУ. Фінансовий результат до оподаткування збільшується на залишкову вартість верстата, визначену в бухгалтерському обліку (п. 138.1), і зменшується на залишкову вартість за податковим обліком (п. 138.2). Ці суми можуть відрізнятися, зокрема через метод амортизації. Тобто, ви обов'язково вказуєте ці суми в додатку РІ, але чи буде власне різниця - не обов'язково, це залежить від того, чи були вони між бух та податковим обліком. Може бути нульовою.

Раді допомогти, звертайтесь ще!