Оподаткування благодійної допомоги резидентом Дія Сіті: важливі нюанси

У випадку, коли компанія-резидент Дія Сіті, яка обрала оподаткування податком на виведений капітал (ПнВК), здійснює безповоротну передачу коштів, кожен вид допомоги розглядається окремо з урахуванням статусу отримувача та положень Податкового кодексу України.

Надання безповоротної благодійної допомоги благодійному фонду, який має статус неприбуткової організації, не підлягає оподаткуванню ПнВК у межах 0,5% від чистого доходу компанії за попередній рік. Усе, що перевищує цей поріг, підлягає оподаткуванню за ставкою 9% відповідно до пп. 135.2.1.8 Податкового кодексу України. На відміну від платників податку на прибуток, резиденти Дія Сіті не мають права на воєнні пільги щодо звільнення від цього ліміту.

Коли фінансова допомога надається фізичній особі, яка не є співробітником підприємства, така операція в повному обсязі потрапляє під об’єкт оподаткування ПнВК за ставкою 9%. Це передбачено пп. 135.2.1.7 та 141.9-1.2.6 ПКУ. Щодо фізособи-отримувача, вона може бути звільнена від ПДФО і військового збору, наприклад, якщо є військовослужбовцем або постраждалою особою внаслідок бойових дій, згідно з пп. «в» пп. 165.1.54 ПКУ. Проте звільнення одержувача від сплати податку не звільняє компанію від зобов’язання сплатити ПнВК.

Щодо безповоротної допомоги, наданої іншим організаціям, оподаткування залежить від їхнього статусу. Якщо отримувач також є резидентом Дія Сіті та платником ПнВК, така передача не обкладається податком. Якщо ж організація не має такого статусу — незалежно від того, чи є вона платником податку на прибуток, єдиного податку, або будь-яким іншим суб’єктом, — операція підлягає оподаткуванню ПнВК за ставкою 9% згідно з пп. 135.2.1.7 ПКУ. У випадку, якщо отримувач — неприбуткова організація, але не благодійний фонд, діють ті ж правила, що і для благодійних організацій: допомога в межах 0,5% доходу — без податку, сума перевищення — оподатковується.

Таким чином, для правильного застосування податкового режиму кожну операцію потрібно аналізувати окремо з урахуванням юридичного статусу одержувача та обсягів наданої допомоги.

Раді допомогти, звертайтесь ще!