Оподаткування доходів ФОП: нюанси ПДФО, ВЗ і звітність ТОВ

Добрий день, ТОВ по договору користується торгмаркою фізособи(ФОП). При виплаті винагороди доходи оподатковуються як пасивний дохід громадян 18 % ПДФО і 5% Війс.збору? Чи може ФОП маючи відповідний КВЕД включати в загальний дохід суму як від підприєм.діяльності?якщо ні то ТОВ має виступати подат.агентом звітувати і сплачувати відповідні податки?Ці податки платяться в момент сплати винагороди чи в інші терміни, якщо накопичується борг?Дякую

СК

Стефанія, консультант

експерт

19.11.2025 | 17:11

Очікує відповідь

Навіть за наявності відповідного КВЕД, до доходу фізичної особи — підприємця — платника єдиного податку не включаються пасивні доходи, зокрема роялті. Це прямо встановлено Податковим кодексом України, пп. 1 п. 292.1.

Тобто це дозід фізособи і оподатковуєтсья за правилами для фізосіб.

Роялті, яке отримує фізична особа, вважається її оподатковуваним доходом. Відповідно до п. 167.1 Податкового кодексу України (ПКУ), такий дохід оподатковується за ставкою 18% — це податок на доходи фізичних осіб (ПДФО). Додатково, згідно з чинними правилами, з тієї ж суми утримується 5% військового збору.

Якщо роялті нараховує та виплачує ТОВ, воно виконує роль податкового агента. Це визначено у пп. 14.1.180 ПКУ. У такому випадку ТОВ зобов’язане:

– самостійно нарахувати, утримати та перерахувати ПДФО і військовий збір до бюджету (пп. 168.1.1 ПКУ);
– відобразити відповідні суми доходу й податків у додатку 4ДФ до об’єднаної звітності.

Щодо термінів сплати:
– якщо дохід виплачується фізособі, податки мають бути перераховані одночасно з виплатою (пп. 168.1.2 ПКУ);
– якщо дохід лише нараховано, але фактична виплата ще не відбулася, тоді податки мають бути сплачені не пізніше ніж через 30 календарних днів після закінчення місяця, в якому було здійснено нарахування (пп. 168.1.5 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!