Амортизація зарядної станції: облік та податкові різниці для ТОВ

Зарядна станція із вартістю понад 20 тис. грн без ПДВ та строком використання більше року відповідає визначенню основного засобу (Податковий кодекс України, пп. 14.1.138). Первісна вартість формується без ПДВ: 46 638 грн / 1,20 = 38 865 грн. Сума ПДВ 7 773 грн включається до податкового кредиту за наявності зареєстрованої податкової накладної.

В обліку об’єкт спочатку відображають на рахунку 152, після введення в експлуатацію — на субрахунку 104 «Машини та обладнання» (Інструкція №291, рахунок 10). Амортизацію щомісяця нараховують за відповідним напрямом витрат проведенням Дт 23/91/92/93 — Кт 131.

Строк корисного використання встановлює підприємство в наказі про введення в експлуатацію (НП(С)БО 7, п. 23). Для податку на прибуток зарядна станція потрапляє до групи 4 «Машини та обладнання», де мінімальний строк амортизації становить 5 років (ПКУ, пп. 138.3.3). Тому, щоб уникнути податкових різниць, доцільно одразу встановити строк не менше 5 років.

Наявність та можливість виникнення податкових різниць залежить від річного доходу платника податку на прибуток. Якщо дохід не перевищує 40 млн грн і підприємство прийняло рішення не застосовувати податкових різниць, об’єкт оподаткування визначається лише за даними бухгалтерського обліку — амортизація зменшує фінрезультат у повному обсязі. Якщо різниці застосовуються (дохід понад 40 млн грн або добровільне рішення), тоді фінрезультат коригується на бухгалтерську та податкову амортизацію (ПКУ, ст. 138). За умови однакового строку (5 років і більше) в бухгалтерському та податковому обліку різниці не вплинуть на суму податку.

Обов’язкова умова для включення амортизації у зменшення фінрезультату, для високожрхідника що коригує різниці: об’єкт має використовуватися у господарській діяльності (ПКУ, пп. 138.3.2). Адже на "негосподарською" основні засоби в податковому обліку амортизація не нараховується.

Раді допомогти, звертайтесь ще!