Алгоритм сплати податків на дивіденти для ТОВ на спрощенці

ТОВ на 3-й групі ЄП (5%) сплачує з дивідендів учасникам податки: ПДФО 9% та військовий збір 5%

Виплата дивідендів можлива лише за рахунок чистого прибутку, відображеного у фінансовій звітності підприємства за кожен окремий рік.

Згідно з НП(С)БО 15 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o12), дивіденди – це частина чистого прибутку, яка розподіляється між учасниками підприємства пропорційно до їх часток у власному капіталі.

Чистий прибуток – це позитивне значення у рядку 2350 форми №2 (звіт про фінансові результати) за відповідний рік.

Рішення про виплату приймають загальні збори учасників шляхом складання протоколу, в якому фіксують суму прибутку, що спрямовується на дивіденди, та частки учасників. Далі директор видає наказ, а бухгалтер оформлює Відомість нарахування дивідендів.

Право на отримання дивідендів мають лише ті особи, які були учасниками ТОВ на дату ухвалення рішення про їх виплату, у розмірі, що відповідає їхній частці в статутному капіталі (ст. 26 Закону про ТОВ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n156)

ТОВ не може виплачувати дивіденди учаснику, якщо він повністю або частково не сплатив свій внесок до статутного капіталу.

У момент нарахування дивідендів на користь фізичних осіб сплачуються податки ПДФО – 9% (для ТОВ на єдиному податку), Військовий збір – 5% (з 01.12.2024 і до скасування воєнного стану).

Ці податки потрібно сплатити не пізніше 30-го числа наступного місяця після нарахування, навіть якщо дивіденди ще не виплачені. Дивіденди не обкладаються ЄСВ.

У бухгалтерському обліку операції відображаються так: Дт 443 Кт 671 – нарахування дивідендів,Дт 671 Кт 641 – утримання ПДФО,Дт 671 Кт 642 – утримання ВЗ,Дт 671 Кт 301/311 – виплата готівкою/безготівково.

У звітності Додаток 4ДФ: код доходу 109 – в місяці нарахування і в місяці виплати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!