Ризики для малодохідника при обліковій політиці основних засобів

Для малодохідника встановлення в обліковій політиці власного вартісного критерію (35 тис. грн), відмінного від ПКУ, не створює податкових ризиків, якщо підприємство не застосовує податкові різниці.

Новостворене малодохідне підприємство, яке прийняло рішення не застосовувати податкові різниці відповідно до ст. 134.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624, має право самостійно встановлювати вартісний критерій для основних засобів у бухгалтерському обліку - у тому числі 35 тис. грн.

Оскільки малодохідники, які не коригують фінансовий результат на податкові різниці, визначають об’єкт оподаткування виключно за даними бухгалтерського обліку, то вибір бухгалтерського порога (навіть відмінного від податкового 20 000 грн) не впливає на податковий прибуток.

У такому разі об’єкт, що коштує менше Вашого встановленого критерію (35 тис. грн), відображається як МНМА; жодних коригувань за ст. 138 ПКУ Ви не здійснюєте; бухгалтерська амортизація впливає на фінрезультат напряму.

Вартісний критерій у бухобліку - це елемент облікової політики, його можна встановлювати самостійно (П(С)БО 7).
Його зміна - це зміна облікової оцінки, яка застосовується перспективно й не потребує перерахунку вже облікованих активів.

Головне - оформити наказ про внесення відповідних змін до облікової політики.

Раді допомогти, звертайтесь ще!